Проверки налоговой полиции

1450
- У нас возникла такая проблема. В сейфе нашей фирмы хранились деньги руководителя. Пришла с проверкой налоговая полиция и посчитала эти деньги неоприходованной выручкой. Насколько это правомерно?- Деньги изъяли?- Да.- Если в фирме находятся товарно-материальные ценности и работники не могут объяснить источник их происхождения, конечно, их могут изъять с составлением соответствующего протокола.- А если бы мы сказали, что это деньги руководителя, они могли бы их изъять?- Могли бы. Но тут надо выяснить все процессуальные моменты - что это за проверка. Если она проводится в рамках возбужденного уголовного дела - это одно, если же просто в рамках проверки налогоплательщика - это другое регулирование. Если же это деньги руководителя, он должен объяснить природу происхождения этих денег, откуда они взялись. И еще объяснить, почему его личные денежные средства оказались у него на работе.- А если бы это был сейф бухгалтерии, достаточно было бы расписки о том, что приняты на хранение деньги такого-то физического лица в таком-то размере на хранение?- Безусловно. Если деньги физического лица находятся в производственном помещении, в сейфе предприятия, нужно объяснить, почему они там оказались.- Понятно. А скажите, пожалуйста, может ли налоговая полиция вскрывать сейф, который находится в кабинете руководителя?- Это зависит от того, в связи с чем к вам пришли налоговые полицейские. Сотрудники налоговой полиции приходят, когда есть информация о наличии налоговых преступлений на предприятии. Я, к сожалению, не знаю вашей ситуации. Может быть, у налоговой полиции появилась информация о том, что в вашей фирме есть неучтенный наличный оборот. При отсутствии ваших объяснений они вправе будут вскрыть сейф.***- Сотрудники налоговой полиции изъяли у нас документы. С этого момента уже прошло ровно два месяца. За это время нас вызвали только один раз, попросили принести в качестве разъяснений распечатки счетов. Теперь два месяца истекли. Нас должны извещать о том, что пошел третий месяц?- Что стало основанием визита к вам?- В документах, которые нам показывали, было написано, что есть основания считать, будто бы у нас в офисе находятся документы, позволяющие предполагать наличие налогового преступления. Но ведь у нас изъяли все оригиналы документов, причем за два года. Мы работать без этих документов толком не можем.- Давайте рассмотрим ситуацию по порядку. Насколько я понял, в отношении вас проводится не та проверка, которая сродни мероприятиям налоговой инспекции. К вам пришли и известили, что имеется информация о налоговом правонарушении (преступлении). В связи с этим у вас изъяли документы.- Да, правильно.- Но это проводилось не на основании постановления о проведении проверки, а в рамках закона об оперативно-розыскной деятельности.- Точно, нам так и сказали.- На мой взгляд, сотрудники налоговой полиции не должны были забирать подлинники документов. Они должны были предложить представить их заверенные копии.- Да, они и это предлагали, но только во второй раз, когда обратились с просьбой добавить недостающие документы. А в первый раз полиция забрала у нас подлинники документов за два года работы.- Но если у вас изъяли подлинники, то вы же не можете осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность!- Нет, работать мы можем, это подлинники за 2000-2001 годы. Но мы не можем подготовить налоговую отчетность даже за прошлый квартал.- А вы знаете, какое решение в отношении вас приняла налоговая полиция?- Вот в том-то и дело. За прошедшие два месяца нас ни разу не вызвали, ничего нам не сказали.- Я думаю, вам стоит самим поинтересоваться. Все-таки, поскольку документы были изъяты в рамках закона об оперативно-розыскной деятельности, сотрудники имеют право работать с ними. Другое дело, что подлинники не должны были изымать.- И когда же они должны их вернуть? Теперь надо ждать бумагу о том, что пошел третий месяц?- Я и пытаюсь вам объяснить, что на эти сроки не надо ориентироваться. Два месяца на проведение проверки, три - в исключительных случаях - это процедура, предусмотренная нашей инструкцией № 285, именно для тех проверок, которые похожи на проверки налоговой инспекции. В вашей же ситуации таковой нет. У вас проводятся совсем другие мероприятия, где эти сроки не действуют. Вот скажите, какой документ вам предъявили полицейские, когда пришли забирать документы?- Акт о проведении оперативно-розыскных мероприятий - обследования помещений.- Вот видите, об этом я вам и говорю. Действия полицейских в этом случае регламентируются законом об оперативно-розыскной деятельности, а не инструкцией № 285. Соответственно там и сроки, и порядок другие. Такие мероприятия могут продолжаться долго. Я вам могу порекомендовать следующее. Если вы знаете, что в отношении вас уголовное дело не возбуждено, вы можете потребовать вернуть подлинники документов. И вам должны их отдать.- А если нам скажут, что они еще думают и документы пока отдавать не собираются?- В этом случае вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий орган, то есть в Федеральную службу налоговой полиции или прокуратуру. Ведь если уголовного дела нет, подлинники документов забирать никто не имеет права.***Также Константин Борисович Мосякин рассказал, в каких случаях налоговая полиция может изымать документы, проводить проверки налогоплательщиков, каков статус этих проверок, их сроки, каковы последствия для налогоплательщиков, в каких случаях и на основании каких сообщений может быть возбуждено уголовное дело.

- У нас возникла такая проблема. В сейфе нашей фирмы хранились деньги руководителя. Пришла с проверкой налоговая полиция и посчитала эти деньги неоприходованной выручкой. Насколько это правомерно?

- Деньги изъяли?

- Да.

- Если в фирме находятся товарно-материальные ценности и работники не могут объяснить источник их происхождения, конечно, их могут изъять с составлением соответствующего протокола.

- А если бы мы сказали, что это деньги руководителя, они могли бы их изъять?

- Могли бы. Но тут надо выяснить все процессуальные моменты - что это за проверка. Если она проводится в рамках возбужденного уголовного дела - это одно, если же просто в рамках проверки налогоплательщика - это другое регулирование. Если же это деньги руководителя, он должен объяснить природу происхождения этих денег, откуда они взялись. И еще объяснить, почему его личные денежные средства оказались у него на работе.

- А если бы это был сейф бухгалтерии, достаточно было бы расписки о том, что приняты на хранение деньги такого-то физического лица в таком-то размере на хранение?

- Безусловно. Если деньги физического лица находятся в производственном помещении, в сейфе предприятия, нужно объяснить, почему они там оказались.

- Понятно. А скажите, пожалуйста, может ли налоговая полиция вскрывать сейф, который находится в кабинете руководителя?

- Это зависит от того, в связи с чем к вам пришли налоговые полицейские. Сотрудники налоговой полиции приходят, когда есть информация о наличии налоговых преступлений на предприятии. Я, к сожалению, не знаю вашей ситуации. Может быть, у налоговой полиции появилась информация о том, что в вашей фирме есть неучтенный наличный оборот. При отсутствии ваших объяснений они вправе будут вскрыть сейф.

***

- Сотрудники налоговой полиции изъяли у нас документы. С этого момента уже прошло ровно два месяца. За это время нас вызвали только один раз, попросили принести в качестве разъяснений распечатки счетов. Теперь два месяца истекли. Нас должны извещать о том, что пошел третий месяц?

- Что стало основанием визита к вам?

- В документах, которые нам показывали, было написано, что есть основания считать, будто бы у нас в офисе находятся документы, позволяющие предполагать наличие налогового преступления. Но ведь у нас изъяли все оригиналы документов, причем за два года. Мы работать без этих документов толком не можем.

- Давайте рассмотрим ситуацию по порядку. Насколько я понял, в отношении вас проводится не та проверка, которая сродни мероприятиям налоговой инспекции. К вам пришли и известили, что имеется информация о налоговом правонарушении (преступлении). В связи с этим у вас изъяли документы.

- Да, правильно.

- Но это проводилось не на основании постановления о проведении проверки, а в рамках закона об оперативно-розыскной деятельности.

- Точно, нам так и сказали.

- На мой взгляд, сотрудники налоговой полиции не должны были забирать подлинники документов. Они должны были предложить представить их заверенные копии.

- Да, они и это предлагали, но только во второй раз, когда обратились с просьбой добавить недостающие документы. А в первый раз полиция забрала у нас подлинники документов за два года работы.

- Но если у вас изъяли подлинники, то вы же не можете осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность!

- Нет, работать мы можем, это подлинники за 2000-2001 годы. Но мы не можем подготовить налоговую отчетность даже за прошлый квартал.

- А вы знаете, какое решение в отношении вас приняла налоговая полиция?

- Вот в том-то и дело. За прошедшие два месяца нас ни разу не вызвали, ничего нам не сказали.

- Я думаю, вам стоит самим поинтересоваться. Все-таки, поскольку документы были изъяты в рамках закона об оперативно-розыскной деятельности, сотрудники имеют право работать с ними. Другое дело, что подлинники не должны были изымать.

- И когда же они должны их вернуть? Теперь надо ждать бумагу о том, что пошел третий месяц?

- Я и пытаюсь вам объяснить, что на эти сроки не надо ориентироваться. Два месяца на проведение проверки, три - в исключительных случаях - это процедура, предусмотренная нашей инструкцией № 285, именно для тех проверок, которые похожи на проверки налоговой инспекции. В вашей же ситуации таковой нет. У вас проводятся совсем другие мероприятия, где эти сроки не действуют. Вот скажите, какой документ вам предъявили полицейские, когда пришли забирать документы?

- Акт о проведении оперативно-розыскных мероприятий - обследования помещений.

- Вот видите, об этом я вам и говорю. Действия полицейских в этом случае регламентируются законом об оперативно-розыскной деятельности, а не инструкцией № 285. Соответственно там и сроки, и порядок другие. Такие мероприятия могут продолжаться долго. Я вам могу порекомендовать следующее. Если вы знаете, что в отношении вас уголовное дело не возбуждено, вы можете потребовать вернуть подлинники документов. И вам должны их отдать.

- А если нам скажут, что они еще думают и документы пока отдавать не собираются?

- В этом случае вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий орган, то есть в Федеральную службу налоговой полиции или прокуратуру. Ведь если уголовного дела нет, подлинники документов забирать никто не имеет права.

***

- Мы арендуем помещение на рынке. Каждый месяц к нам приходит налоговая полиция. Причем документ на проведение проверки выписан на имя хозяина арендуемого нами помещения. Можем ли мы не пускать полицейских?

- Не пустить их вам будет сложно. Но по крайней мере вы имеете право настоять на том, чтобы проверяющие привели документы на проверку в соответствие с реквизитами налогоплательщика, которого они собираются проверить. Должно быть соответствие тех документов, с которыми к вам приходят, тому объекту, в отношении которого проводится проверка.

***

- Меня интересует, в каких случаях налоговая полиция может изымать документы?

- Документы могут быть изъяты в случае возбуждения уголовного дела.

- А если, допустим, налоговые полицейские пришли к нам с проверкой и уголовное дело еще не возбуждено, они тогда не имеют права изымать документы?

- Нет, не имеют. В этом случае они могут предложить вам выдать копии. Безусловно, если вы хотите, вы можете сами отдать подлинники документов. Но только если вы сами не возражаете. Если же вы не согласны с такой постановкой вопроса, вы можете и должны по запросу органов налоговой полиции представить им заверенные копии.

- Что будет считаться заверенными копиями?

- Ксерокопии документов, заверенные печатью с реквизитами вашего предприятия, а также подписями руководителя и главного бухгалтера.

- Кто и за чей счет будет делать копии изымаемых документов?

- Вообще-то такие копии должны делать сами проверяющие. Зачастую предприятие идет навстречу и делает копии на своей технике. Но, конечно, если вы откажетесь сделать копии документов для проверяющих, заставить они вас не смогут.

- А уголовное дело в каких случаях будет возбуждено?

- Когда у налоговой полиции есть достаточные основания полагать, что вы совершили налоговое преступление. И основание здесь фактически одно - если есть информация о том, что вы умышленно недоплатили налоги в размере 1000 МРОТ или более, то уже есть формальное основание для того, чтобы возбудить уголовное дело.

- Но ведь уголовное дело можно возбудить в отношении только физического лица. На кого заведут дело - на руководителя или на главного бухгалтера?

- Этот вопрос будет решать следователь. Чаще всего уголовные дела возбуждаются в отношении руководителя.

- А это можно как-то опротестовать?

- Если хотите, вы можете изложить свою мотивированную точку зрения на возбуждение дела следователю, который будет вести дело. А вообще у вас есть право обжаловать в прокуратуру или суд.

***

- Налоговая полиция может без возбуждения уголовного дела проводить проверки?

- Может, конечно.

- А в каких случаях?

- В случаях наличия информации о возможном налоговом преступлении.

- Анонимная информация принимается в расчет?

- По практике могу сказать, что анонимные заявления не рассматриваются в принципе. Рассматривать такие заявления мы можем только в исключительных случаях. Например, как устанавливает наша инструкция № 452, если в этих сообщениях есть информация о готовящихся или совершенных правонарушениях. Вот тогда мы их должны зарегистрировать. А потом эти анонимки направляются в соответствующие подразделения органов налоговой полиции для использования в оперативных целях.

- Ясно. А сведения от моих конкурентов вы будете рассматривать?

- Да. Обращения от конкурентов, кстати, довольно часто встречаются. Они сообщают, что такая-то фирма недоплатила налоги, даже подписываются. И в этом случае, поскольку есть конкретный заявитель, по заявлению проводится работа.

- То есть по нему может быть проверка?

- Конечно.

- А какой срок для назначения проверки? Допустим, я знаю, что вчера на меня нажаловались. Когда мне ждать полицейских с проверкой?

- Таких сроков нет. Но если в жалобе будет информация о том, что вы совершили налоговое правонарушение, готовьтесь.

- Какие могут быть последствия?

- Последствия зависят от того, на каком основании к вам пришли. Если пришли для проверки с постановлением о ее проведении, на выходе должен быть акт проверки. Причем сама проверка может проводиться два, а в исключительных случаях - три месяца. А если это обследование помещений, то сотрудники налоговой полиции просто осматривают ваши производственные и иные помещения, используемые вами для получения дохода.

- А где указаны сроки проведения проверки, о которых вы сказали?

- В инструкции ФСНП от 25.06.01 № 285.

- Какое решение вы можете принять по результатам проверки? О возбуждении уголовного дела?

- О возбуждении уголовного дела мы можем принять решение, если есть признаки преступления. Если нет признаков ни преступления, ни налогового правонарушения, мы выносим решение об отказе в возбуждении уголовного дела. Если же нет признаков преступления, но есть признаки налогового нарушения, мы передаем материалы проверки в налоговую инспекцию.

- Как вы определяете наличие признаков налогового нарушения при отсутствии преступления?

- Например, размер недоплаченного налога меньше, чем нужен для наличия состава преступления. Положим, не 1000 МРОТ, а 700.

- Вот, кстати, МРОТ вы считаете на дату совершения нарушения или на дату обнаружения?

- На дату совершения.

- Все понятно. Спасибо.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль