НДС на внутреннем российском рынке

397
- Здравствуйте! Мы занимаемся торговлей углем и имеем шесть обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Они расположены далеко друг от друга. Поэтому каждое выписывает счета-фактуры от имени головной организации. Данным счетам-фактурам подразделения присваивают свой индекс, а затем порядковый номер. В конце налогового периода мы формируем книгу продаж блоками. Правильно ли мы делаем?- Дело в том, что мы давали рекомендации по этому вопросу в письме от 21 мая 2001 года*. Вы знакомы с ним?- Да, конечно.- Согласно этому письму, допускается резервация номеров за обособленными подразделениями. Но при том условии, что общая нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания в целом по организации. Также разрешается присваивать счетам-фактурам составные номера с индексами подразделений.- Значит, я делаю все правильно?- Да, вы не нарушаете требований по порядку выписки счетов-фактур. Главное, чтобы ваши обособленные подразделения после окончания налогового периода представляли в головную организацию свои разделы книги продаж для формирования единой книги продаж и составления декларации.- И еще вопрос. У нас отгрузка происходит круглосуточно. В какие сроки нам нужно выписывать счета-фактуры, чтобы ничего не нарушить?- Статья 168 кодекса устанавливает пятидневный срок выставления счетов-фактур. Однако из этого правила есть исключения для отдельных отраслей, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя.- Да, это как раз наш случай.- Тогда вы можете составлять счета-фактуры раз в месяц, но не реже. И выставлять их вы должны не позднее пятого числа месяца, следующего за истекшим месяцем.***- Ирина Евгеньевна, у меня вопрос по командировочным расходам. В последних изменениях к методическим рекомендациям сказано, что НДС, относящийся к гостиничным расходам, можно взять в зачет только при наличии бланка строгой отчетности или чека ККМ и счета-фактуры.- Да, верно.- Скажите, кто должен быть указан по строке 6 "Покупатель" в счете-фактуре?- По общим правилам по этой строке указывается полное или сокращенное наименование организации.- А где это можно прочитать?- Это написано в приложении № 1 к постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в котором приведена форма счета-фактуры.- Понятно. А вот что должно быть в счете-фактуре, если его получает командированное лицо?- Если оплату за гостиницу производит командированный работник как подотчетное лицо за наличный расчет, то в этом случае по строке 6 указываются фамилия, имя, отчество командированного лица.***Также Ирина Евгеньевна Муравьева ответила на вопросы относительно периодичности сроков подачи декларации по НДС в тех случаях, когда плательщик получил освобождение от исчисления и уплаты НДС по статье 145 НК РФ, о налогообложении безвозмездно переданного имущества, об исправлении счетов-фактур, о порядке представления уточненной декларации по НДС.

- Здравствуйте! Мы занимаемся торговлей углем и имеем шесть обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Они расположены далеко друг от друга. Поэтому каждое выписывает счета-фактуры от имени головной организации. Данным счетам-фактурам подразделения присваивают свой индекс, а затем порядковый номер. В конце налогового периода мы формируем книгу продаж блоками. Правильно ли мы делаем?

- Дело в том, что мы давали рекомендации по этому вопросу в письме от 21 мая 2001 года*. Вы знакомы с ним?

- Да, конечно.

- Согласно этому письму, допускается резервация номеров за обособленными подразделениями. Но при том условии, что общая нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания в целом по организации. Также разрешается присваивать счетам-фактурам составные номера с индексами подразделений.

- Значит, я делаю все правильно?

- Да, вы не нарушаете требований по порядку выписки счетов-фактур. Главное, чтобы ваши обособленные подразделения после окончания налогового периода представляли в головную организацию свои разделы книги продаж для формирования единой книги продаж и составления декларации.

- И еще вопрос. У нас отгрузка происходит круглосуточно. В какие сроки нам нужно выписывать счета-фактуры, чтобы ничего не нарушить?

- Статья 168 кодекса устанавливает пятидневный срок выставления счетов-фактур. Однако из этого правила есть исключения для отдельных отраслей, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя.

- Да, это как раз наш случай.

- Тогда вы можете составлять счета-фактуры раз в месяц, но не реже. И выставлять их вы должны не позднее пятого числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

***

- Ирина Евгеньевна, у меня вопрос по командировочным расходам. В последних изменениях к методическим рекомендациям сказано, что НДС, относящийся к гостиничным расходам, можно взять в зачет только при наличии бланка строгой отчетности или чека ККМ и счета-фактуры.

- Да, верно.

- Скажите, кто должен быть указан по строке 6 "Покупатель" в счете-фактуре?

- По общим правилам по этой строке указывается полное или сокращенное наименование организации.

- А где это можно прочитать?

- Это написано в приложении № 1 к постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в котором приведена форма счета-фактуры.

- Понятно. А вот что должно быть в счете-фактуре, если его получает командированное лицо?

- Если оплату за гостиницу производит командированный работник как подотчетное лицо за наличный расчет, то в этом случае по строке 6 указываются фамилия, имя, отчество командированного лица.

***

- Добрый день. Я индивидуальный предприниматель. Получил освобождение по статье 145 НК РФ. Скажите, я должен сдавать декларацию по НДС раз в квартал или раз в месяц?

- С 1 июля 2002 года - раз в квартал. До этого момента декларацию нужно было сдавать ежемесячно. Поэтому до 20 октября вы должны были сдать декларацию за третий квартал.

- Понятно. А каким документом это установлено?

- Такая периодичность установлена изменениями и дополнениями к инструкции по заполнению налоговой декларации по НДС.

- А вы не подскажете номер документа с изменениями?

- Конечно подскажу. Изменения в инструкцию утверждены приказом МНС России от 06.08.02 № БГ-3-03/416.

- И заодно хотел бы у вас уточнить, какие листы нужно сдавать. Я вот сдал декларацию...

- В обязательном порядке сдаются титульный лист, приложения "В" и "Г" декларации. Вы счета-фактуры не выставляли покупателям с выделением суммы НДС?

- Да вроде нет.

- Если окажется, что вы выставляли счета-фактуры с выделением сумм НДС в третьем квартале, то вы должны были сдать еще и раздел I декларации.

***

- Из-за нехватки оборотных средств наш учредитель на время дает денежные средства. Возникает ли в этом случае НДС?

- Поступление денег, которое не связано с расчетами за оплату товаров (работ, услуг), в объект налогообложения не включается.

- А если учредитель передает безвозмездно имущество?

- Учредитель является физическим или юридическим лицом?

- Юридическим.

- Тогда объект налогообложения по НДС возникнет у учредителя в момент безвозмездной передачи имущества. Налоговая база в этом случае определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ.

- Возможно ли принять к вычету НДС по полученному имуществу?

- Нет, принять к зачету НДС по безвозмездно полученному имуществу вы не можете, так как у вас отсутствует факт оплаты.

***

- Добрый день. У нас списывается не полностью самортизированное основное средство. Как быть с НДС?

- На основании чего списывается?

- На основании акта, оно пришло в негодность.

- А вы первоначально поставили НДС к вычету в момент ввода в эксплуатацию?

- Да, конечно.

- Тогда в части недоамортизированной стоимости в момент списания вам необходимо восстановить соответствующую сумму НДС.

- А чем это обосновано?

- Статьей 171 НК РФ определено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по основным средствам, приобретенным для выполнения операций, облагаемых НДС. Приобретенное вами основное средство пришло в негодность и не может быть использовано при выполнении операций, облагаемых НДС. Поэтому соответствующую сумму НДС по недоамортизированной стоимости вам нужно восстановить.

- Как отразить восстановление НДС в декларации?

- По строке 430 декларации.

***

- У нас только что закончилась проверка и несколько счетов-фактур признали недействительными.

- На каком основании?

- На одних отсутствует подпись, на других не указан ИНН. Мы внесли поправки. Имеет ли инспектор право нас оштрафовать?

- Да, инспектор имеет на это право. Если в ходе проверки налоговый орган установил, что счета-фактуры были оформлены неправильно, вы лишаетесь права на вычет. Следовательно, вас могут оштрафовать.

***

- Вас беспокоит бухгалтер журнала. Сейчас началась подписная кампания на первое полугодие 2003 года, и начали поступать авансы от подписчиков.

- У вас вопрос по авансам? Они включаются в налоговую базу и облагаются НДС на основании статьи 162 кодекса.

- Да, мы это знаем. Дело в том, что мы с 2003 года собираемся перейти на упрощенную систему налогообложения. Поэтому мы не заложили в стоимость подписки на 2003 год НДС. Ведь если мы перейдем на "упрощенку", то платить НДС не будем. Правильно?

- Вы не будете являться плательщиками НДС. Однако денежные средства за подписку поступают к вам в этом году, то есть на момент, когда вы еще не перешли на упрощенную систему налогообложения. Поэтому с поступивших до окончания этого года сумм вы обязаны начислить и перечислить в бюджет суммы НДС.

- А как же быть при отгрузке товаров в 2003 году с суммой НДС, перечисленной в бюджет при получении авансов под эту отгрузку?

- В следующем году при отгрузке вы будете выставлять счета-фактуры с пометкой "без НДС", начислять налог не будете. Но НДС, уплаченный с аванса, будете ставить к возмещению из бюджета и сдавать декларации по НДС. Только помните, что если вы в следующем году выделите в счете-фактуре НДС, то будете обязаны перечислить его в бюджет.

***

- Здравствуйте. У меня маленький вопрос. Я ошибочно поставила во втором квартале НДС к вычету в сумме 500 рублей. В связи с этим по итогам декларации за этот налоговый период сумма НДС подлежала возмещению из бюджета. Нужно ли сдавать уточненную декларацию?

- Да, конечно. Если вы самостоятельно обнаружили ошибку, то в обязательном порядке следует подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию.

- Скажите, уточненная декларация составляется на разницу?

- Нет, вы представляете декларацию за соответствующий налоговый период, в котором была допущена ошибка, на полную сумму. Декларация заполняется таким образом, как она должна была бы быть представлена изначально.

- А из каких документов это следует?

- Посмотрите инструкцию по заполнению декларации по НДС. Точнее, пункт 9 этой инструкции. В нем сказано, что уточненная декларация представляется с внесенными изменениями и дополнениями, ни о какой разнице речи не идет.

* -Письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль