Взвесим все "за" и "против"

382
Чтобы принять правильное решение и в дальнейшем не пожалеть об этом, организации и предприниматели должны четко представлять, что они теряют и что приобретают в связи с переходом на "упрощенку". Для этого необходимо проанализировать несколько основных факторов, которые могут повлиять на конечное решение.

Чтобы принять правильное решение и в дальнейшем не пожалеть об этом, организации и предприниматели должны четко представлять, что они теряют и что приобретают в связи с переходом на "упрощенку". Для этого необходимо проанализировать несколько основных факторов, которые могут повлиять на конечное решение.

Один за всех

Ключевым моментом при принятии решения является то, что упрощенная система предполагает уплату единого налога вместо целой совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов (ст. 346.11 НК РФ, см. таблицу).

Однако применение упрощенной системы налогообложения не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Налог один, а ставок три

Разобравшись с тем, какие налоги заменяет единый налог, стоит рассмотреть вопрос - по каким ставкам он рассчитывается. Ставок единого налога три. Они применяются в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Налоговая ставка в размере 6 процентов используется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы.

Те, кто предпочтет рассчитывать налог исходя из доходов, уменьшенных на расходы, налог будут уплачивать по ставке 15 процентов.

Кроме того, глава 26.2 НК РФ вводит новое понятие "минимальный налог". Он рассчитывается по ставке 1 процент. Минимальный налог уплачивают налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения сумму доходов, уменьшенную на сумму расходов. Минимальный налог нужно уплачивать только в случае, когда сумма рассчитанного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом ставка 1 процент применяется к сумме доходов.

Поэтому выбор объекта налогообложения является самым ответственным шагом при переходе на упрощенную систему налогообложения. Один раз приняв решение, изменить его в течение всего налогового периода будет нельзя. Что нужно учесть при выборе объекта налогообложения, читайте в материале на стр. 9.

"Упрощенные" доходы и расходы

Как известно, организации, применяющие обычную систему налогообложения, в налоговом учете могут определять доходы и расходы методом начисления или кассовым методом. При переходе на "упрощенку" у организаций отсутствует право выбора метода учета. Эта система предусматривает только кассовый метод определения доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ).

Что же считать доходами для расчета единого налога? Это доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Доходы определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, то есть по правилам 25-й главы кодекса. Если же доходы получены в натуральной форме, то для определения их суммы используются рыночные цены.

Перечень расходов, установленный кодексом для упрощенной системы налогообложения, является закрытым и состоит из 21 пункта. Все они перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы принимаются только при соблюдении правил, установленных статьей 252 НК РФ. То есть расходы должны быть документально подтверждены, экономически оправданны и направлены на получение дохода.

Подавляющее большинство расходов определяется по правилам главы 25 НК РФ.

Учет и отчетность

Немаловажным фактором при принятии решения о переходе на "упрощенку" является вопрос учета.

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет. Он ведется на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций уже разработаны совместно МНС и Минфином России. В данный момент, по нашей информации, приказ об их утверждении направлен в Минюст, и его регистрация ожидается в течение ближайших полутора-двух недель.

Остается неясным вопрос - нужно ли организациям, перешедшим на "упрощенку", вести бухгалтерский учет. Ведь Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" прямо разрешал не вести учет путем двойной записи с использованием Плана счетов. Но, во-первых, в Налоговом кодексе не сказано, что организации, применяющие упрощенную систему, не ведут бухгалтерский учет. А во-вторых, Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установил, что бухгалтерский учет должны вести все организации. Поэтому тем организациям, которые со следующего года будут уплачивать единый налог, похоже, придется вести бухучет. Это же нам подтвердили и в департаменте методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России.

Следует отметить, что применение упрощенной системы не освобождает организации и предпринимателей от ведения кассовых операций в общеустановленном порядке. Данный порядок утвержден письмом Центрального банка РФ от 04.10.93 № 18.

Как организациям, так и предпринимателям по окончании налогового периода (года) нужно представлять в налоговые органы декларации. Организации должны исполнить свою обязанность до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для предпринимателей установлен иной срок - не позднее 30 апреля. Кроме того, организации и предприниматели должны отчитываться и по истечении каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев). Срок сдачи таких деклараций - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Помимо отчетности, установленной Налоговым кодексом, налогоплательщикам, перешедшим на "упрощенку", придется представлять статистическую отчетность, расчеты по взносам на обязательное пенсионное страхование, взносам в ФСС на страхование от несчастных случаев, а также декларации по налогам и сборам, которые единый налог не заменяет.

Вид налога и взноса Обычная система налогообложения Упрощенная система налогообложения
организации предприниматели организации предприниматели
Налог на прибыль + - - -
НДС + + - -
Налог с продаж + + - -
Налог на доходы физлиц + + + -*
ЕСН + + - -
Взносы в ПФР + + + +
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев +** +** +** +**
Налог на имущество + - - -***
Акцизы + + +**** +****

* - Налог не уплачивается только в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
** - Взносы уплачиваются только с выплат в пользу работников, с которыми заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, в которых закреплена обязанность страхователя уплачивать взносы (ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
*** - В отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
**** - Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не имеют права перейти на упрощенную систему.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль