В графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Актуальные коды операций для книги покупок – в статье.
Где взять коды операций для книги покупок
В книге покупок указывайте коды видов операций, установленные налоговой службой. Если сомневаетесь в каких-то кодах, посмотрите приложение к письму ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657. Специалисты ведомства на примерах показали, когда какой код использовать.
Какие коды вида операции отражать в книге покупок
Код вида операции "01" - основной. Его используют для большинства операций по покупке товаров, работ, услуг, имущественных прав, если не применяются другие коды, такие как "06", "13", "15", "16", "17", "27".
Код вида операции "02" в книге покупок укажите, если регистрируете счет-фактуру продавца на выданный ему аванс (как на полный, так и на частичный). Исключение - случаи, когда используете коды "06", "26" и "28".
Код вида операции "06" отразите при регистрации в книге покупок счетов-фактур, которые вы составили как налоговый агент по НДС. Не используйте его, если продаете конфискованное имущество или выступаете посредником по продажам у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ.
Код вида операции "13" покажите при регистрации счета-фактуры в книге покупок, если покупаете работы подрядчика (застройщика, заказчика-застройщика, технического заказчика) по капитальному строительству, модернизации или реконструкции недвижимости либо получаете недвижимость, оборудование и материалы в рамках договоров капитального строительства, модернизации или реконструкции.
Код вида операции "15" в книге покупок указывают посредники - комиссионеры и агенты, которые покупают товары (работы, услуги, имущественные права) для заказчика от своего имени. Они указывают этот код, если в счете-фактуре есть данные о товарах (работах, услугах, имущественных правах), которые посредник купил как для себя, так и для заказчика (Приложение к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).
«Учет. Налоги. Право» обобщила судебную практику, когда по надуманным причинам налоговики снимают вычеты НДС. Их действия удастся оспорить. Узнайте, какие аргументы вам в этом помогут.
Что за аргументы
Код вида операции "16" укажите, если регистрируете в книге покупок счета-фактуры при возврате товаров организациями и ИП, которые не платят НДС, или при отказе таких покупателей от товаров и возврате им аванса.
Код вида операции "17" отразите, когда принимаете к вычету НДС, если вам вернули товары физлица или физлица отказались от товаров и вы вернули им аванс, с которого уплатили НДС.
Код вида операции по НДС "18" в книге покупок отражают продавцы, когда регистрируют корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости отгрузки.
Код вида операции по НДС "19" не применяют для регистрации счетов-фактур. Его используют импортеры товаров при регистрации в книге покупок заявления о ввозе товаров из стран - членов ЕАЭС.
Код вида операции "20" не используют для регистрации счетов-фактур. Его отражают импортеры, если регистрируют таможенную декларацию на товары, которые ввезены из стран, не входящих в ЕАЭС.
Код вида операции "22" в книге покупок указывает продавец, если регистрирует авансовый счет-фактуру для вычета НДС с аванса при отгрузке или вычета НДС с аванса при возврате аванса покупателю из-за расторжения или изменения договора.
Код вида операции "23" нужно отразить, если вы регистрируете в книге покупок БСО на представительские расходы и расходы на командировки (например, билеты на самолет или поезд).
Код вида операции "24" используют экспортеры, когда принимают к вычету НДС, исчисленный по общей ставке с неподтвержденного экспорта.
Код вида операции "25" в книге покупок используйте при регистрации счетов-фактур, если:
- принимаете к вычету НДС, который вы восстановили из-за того, что начали использовать товары (работы, услуги) в операциях, облагаемых по ставке 0%, и отразили в книге продаж с кодом "21";
- определяете налоговую базу по товарам (работам, услугам) с длительным производственным циклом на дату отгрузки и принимаете "входной" НДС по ним к вычету.
Код вида операции "26" в книге покупок отразите, если регистрируете счет-фактуру или другой сводный документ за период по авансам от покупателей, которые не платят НДС, для вычета налога при отгрузке. С этим же кодом зарегистрируйте корректировочный документ со сводными данными для вычета налога при уменьшении стоимости отгрузки таким покупателям.
Код вида операции "27" в книге покупок указывают заказчики, если получили сводный счет-фактуру от посредника по покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Код вида операции "28" в книге покупок отражают заказчики, если получили сводный счет-фактуру от посредника по авансам для покупки товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Код вида операции "32" применяют резиденты Калининградской ОЭЗ для вычета НДС по товарам, выпущенным для внутреннего потребления при завершении процедуры СТЗ, согласно п. 14 ст. 171 НК РФ.
Код вида операции "36" используйте для вычета НДС при компенсации налога по системе "tax free" (Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/10@).
Код вида операции "45" отразите, если принимаете к вычету НДС с электронных услуг иностранных компаний (Письмо ФНС России от 14.05.2019 N СД-4-3/8916@).
Также читайте: Как заполнить книгу продаж по НДС