На примерах. Закроем расчеты взаимозачетом

1022

Зачет встречных однородных требований, проще говоря, взаимозачет, - это один из способов прекращения обязательств.

Порядок проведения

Для того чтобы провести взаимозачет, достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ). То есть можно просто направить контрагенту письмо, в котором сообщить ему о зачете задолженности. Это односторонний зачет.

На практике более распространен двусторонний зачет, при котором составляется акт, скрепляемый подписями и печатями обеих сторон. Возможны и многосторонние зачеты, в которых участвуют более чем две стороны.

Отметим, что если размер задолженности не совпадает, то зачесть ее можно исходя из суммы меньшего обязательства. Оставшаяся часть долга одной из сторон должна быть погашена другим способом.

Пример 1.

Организация А поставила организации Б овощные консервы на сумму 240 000 руб., в том числе НДС - 40 000 руб. Организация Б реализовала организации В партию кофе на сумму 180 000 руб., в том числе НДС - 30 000 руб.

В свою очередь организация В поставила партию фруктового сока организации А на сумму 300 000 руб., в том числе НДС - 50 000 руб.

После составления акта сверки задолженности организации провели взаимозачет. Составлен акт зачета взаимных требований на сумму 180 000 руб., в том числе НДС - 30 000 руб.

После проведения взаимозачета задолженность сторон составила:

- организация Б должна организации А 60 000 руб. (240 000 - 180 000), в том числе НДС - 10 000 руб.;
- организация В полностью погасила задолженность перед организацией Б;
- организация А должна организации В 120 000 руб. (300 000 - 180 000), в том числе НДС - 20 000 руб.

Оставшуюся задолженность организации А и Б перечислили в безналичном порядке.

НДС

У организаций, уплачивающих НДС "по оплате", налоговая база по НДС возникает на дату проведения взаимозачета. Ведь именно на эту дату реализованные товары (работы, услуги) считаются оплаченными (п. 2 ст. 167 НК РФ). На эту же дату можно принять к вычету уплаченную поставщику сумму НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ) независимо от того, работает организация "по отгрузке" или "по оплате".

Обратим внимание на следующий момент. При составлении акта взаимозачета все обязательства бухгалтер отражает с выделением сумм НДС. Это обязательное условие для того, чтобы принять к вычету сумму налога по задолженности, которую мы оплачиваем проведением зачета. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. А таким документом как раз является акт зачета взаимных требований.

Пример 2.

24 сентября 2002 года организация А реализовала стулья организации Б на сумму 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб. Стоимость товаров - 8000 руб. По договору оплата производится до 26 сентября 2002 года.

В свою очередь организация Б произвела косметический ремонт в торговом зале организации А. Стоимость работ - 15 000 руб., в том числе НДС - 2500 руб. По договору оплата производится в течение трех дней после полного принятия ремонтных работ. Акт приема-сдачи выполненных работ подписан 24 сентября 2002 года.

26 сентября 2002 года стороны сверили размер встречных задолженностей, составив акт сверки, и в тот же день зачли обязательства на сумму 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб., составив акт зачета взаимных требований.

Остаток задолженности - 3000 руб., в том числе НДС - 500 руб. организация А перечислила 26 сентября 2002 года.

Организация А уплачивает НДС "по оплате".

Бухгалтер организации А производит следующие проводки.

24 сентября 2002 года:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 12 000 руб. - отражена выручка от реализации стульев;
Дебет 90-3 Кредит 76 - 2000 руб. - отражен отложенный НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41 - 8000 руб. - списана стоимость стульев;
Дебет 44 Кредит 60 - 12 500 руб. - отражены расходы по ремонту;
Дебет 19 Кредит 60 - 2500 руб. - учтен НДС.

26 сентября 2002 года:

Дебет 60 Кредит 62 - 12 000 руб. - произведен взаимозачет;
Дебет 76 Кредит 68 - 2000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 60 Кредит 51 - 3000 руб. - погашена задолженность перед организацией Б;
Дебет 68 Кредит 19 - 2500 руб. - принята к вычету сумма НДС по выполненным и оплаченным работам.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.67%
  • Да, но мы все равно отвечаем 53.33%
  • Нет 40%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль