Инструкцию к декларации по прибыли привели в "законный" вид

627
Как раз в период сдачи отчетности за 9 месяцев 2002 года МНС России поправило Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, приведя ее в соответствие с 25-й главой НК РФ и формой самой декларации. Теперь благодаря обновленной инструкции бухгалтеры смогут заполнить декларацию за 9 месяцев по всем правилам.

Как раз в период сдачи отчетности за 9 месяцев 2002 года МНС России поправило Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, приведя ее в соответствие с 25-й главой НК РФ и формой самой декларации. Теперь благодаря обновленной инструкции бухгалтеры смогут заполнить декларацию за 9 месяцев по всем правилам. Отметим наиболее существенные нововведения.

Состав декларации

Прежде всего остановимся на составе декларации. Налоговики увеличили число листов, которые нужно сдать за отчетный период. Теперь дополнительно надо будет представлять приложение № 1 к листу 02 "Доходы от реализации", приложение № 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией" и приложение № 3 к листу 02 "Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные".

Вновь введенные в состав декларации приложения к листу 02 - № 6 "Внереализационные доходы" и № 7 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" представлять надо будет только за налоговый период.

Сроки сдачи

К новым срокам сдачи налоговой отчетности по прибыли бухгалтеры уже привыкли. Тем не менее еще раз напомним, что декларацию по налогу на прибыль за отчетный период надо сдать не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. То есть отчетность за 9 месяцев должна быть представлена не позднее 28 октября 2002 года.

Налог за переходный период

При заполнении строк листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций", касающихся уплаты налога на прибыль за переходный период, бухгалтеру надо учесть следующее. Сумма налога, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года, исчисленная согласно пунктам 6, 8 статьи 10 Федерального закона № 110-ФЗ, указывается по строкам 550-570. Данные переносятся из соответствующих строк листа 12 и листа 13 декларации.

По строке 580 бухгалтер проставляет количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года. Например, те налогоплательщики, у которых отчетным периодом являются квартал, полугодие, 9 месяцев, в декларации за 9 месяцев 2002 года указывают два срока уплаты - 29 июля и 28 октября.

Те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, по строке 580 в декларации за отчетные периоды 2002 года указывают шесть сроков уплаты (29 июля, 28 августа, 30 сентября, 28 октября, 28 ноября, 30 декабря).

А по строкам 590-620 того же листа мы указываем сумму налога на прибыль за переходный период, которую надо уплатить по сроку 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в общей сумме и с разбивкой по бюджетам. Например, при заполнении налоговой декларации за 9 месяцев по этим строкам мы проставляем сумму "переходного" налога, которую надо уплатить по сроку до 28 октября. Причем, чтобы найти сумму по строке 600, надо сумму по строке 550 разделить на сумму по строке 580. В аналогичном порядке мы определяем сумму по строкам 610 и 620.

Доходы от реализации

Обратим внимание, что при заполнении приложения № 1 к листу 02 "Доходы от реализации" строки 011-016 заполняют только те налогоплательщики, которые уплачивают НДС "по отгрузке". Они приводят суммы выручки по товарообменным операциям, от реализации имущества, учитываемого по стоимости с учетом НДС, от реализации сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), в том числе указывается выручка по экспорту. Вероятно, налоговики хотят сопоставить выручку, отраженную в декларации по налогу на прибыль (уменьшив ее на соответствующие суммы), с выручкой, указанной в декларациях по НДС.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Суммы расходов, связанных с производством и реализацией, бухгалтер приводит в приложении № 2 к листу 02. По строкам 010-030 налогоплательщики указывают прямые расходы, связанные с обработкой и переработкой сырья, выполнением работ, оказанием услуг, другие прямые расходы, относящиеся к отчетному периоду. Прямые расходы бухгалтер указывает за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату.

Отметим, что нормируемые при расчете налога на прибыль расходы налогоплательщик показывает только в пределах установленных норм. Например, по строке 150 приложения № 2 к листу 2 бухгалтер указывает сумму представительских расходов, связанных с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций. Причем в размере, не превышающем 4 процентов от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Также в пределах норм по строке 160 приложения № 2 указываются нормируемые расходы на рекламу.

Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, например расходы на командировки, на аудиторские услуги, бухгалтер расшифровывает в приложении № 3 к листу 02. Здесь отражаются как расходы, принимаемые при расчете налогооблагаемой прибыли, так и расходы, не учитываемые в целях налогообложения по статье 270 НК РФ.

Остановимся на заполнении раздела "Амортизируемое имущество по группам" приложения № 3. В нем бухгалтер приводит данные по амортизируемому имуществу в разрезе десяти групп: первоначальную (восстановительную) стоимость, в том числе по нематериальным активам, и сумму начисленной амортизации, в том числе по нематериальным активам. Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств и нематериальных активов определяется в соответствии со статьей 257 кодекса. А сумма начисленной амортизации определяется сложением суммы амортизации, начисленной до 1 января этого года, и амортизации, начисленной после этой даты по статье 259 кодекса. Отдельно приводятся данные по группе основных средств, остаточная стоимость которых подлежит включению в состав расходов в течение срока не менее семи лет.

Внереализационные доходы

В новом приложении № 6 к листу 02 "Внереализационные доходы" бухгалтер расшифровывает сумму внереализационных доходов, указанную по строке 030 листа 02.

Общая сумма внереализационных доходов указывается по строке 010 этого приложения. По строке 020 мы указываем сумму доходов от сдачи имущества в аренду, если эти доходы не являются доходами от реализации.

Заполняя строку 070 этого же приложения, надо учитывать, что стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав мы определяем исходя из рыночных цен, с учетом положений статьи 40 НК РФ. Вместе с тем эта стоимость не может быть ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой в соответствии с 25-й главой кодекса, а по другому имуществу - не ниже затрат на его производство (приобретение).

Внереализационные расходы

В приложении № 7 к листу 02, введенном последними изменениями в форму декларации, приводятся данные по внереализационным расходам и приравниваемым к ним убыткам за соответствующий отчетный (налоговый) период. Общая сумма таких расходов показывается по строке 010 приложения. По строкам 020-150 внереализационные расходы расшифровываются.

И другие новшества

В заключение хотим отметить, что помимо прочих пояснений в обновленной инструкции налоговики подробно описали порядок расчета налога на прибыль за переходный период для организаций, применяющих с 1 января этого года метод начисления, и для организаций, применяющих кассовый метод (листы 12 и 13 декларации). Поэтому те организации, которые в ранее представленных декларациях не учли какие-либо особенности их заполнения, сейчас, уже изучив методичку по расчету налога за переходный период* и комментируемые изменения в инструкцию, могут исправить данные в отчетности за 9 месяцев 2002 года.

* -Документ утвержден приказом МНС России от 21.08.02 № БГ-3-02/458.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.63%
  • Код 01 46.88%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль