На примерах. Торговля в рассрочку

589
Дабы простимулировать сбыт своих товаров - будь то стиральные машины, мебель или автомобили - многие организации предоставляют покупателям рассрочку оплаты. Как бухгалтеру отразить такие операции в учете и в какой момент начислить налоги?

Прежде отметим, что налоговая база по налогу с продаж возникает тогда, когда товар реализован и оплачен (п. 4 ст. 354 НК РФ). Поэтому при продаже товаров в рассрочку налог с продаж бухгалтер начисляет к уплате в бюджет только с оплаченной стоимости товаров.

Рассмотрим, как отразить в учете реализацию товаров в рассрочку. Причем остановимся на двух ситуациях: когда покупатель - физическое лицо оплачивает товар наличными и когда часть оплаты за товар поступает с расчетного счета организации, в которой работает покупатель.

Оплата товаров наличными

Пример 1.

Магазин реализовал холодильник физическому лицу, предоставив ему рассрочку платежа на 3 месяца. Продажная цена холодильника - 15 750 руб., в том числе налог с продаж - 750 руб., НДС - 2500 руб. Покупная стоимость холодильника - 7000 руб.

По договору покупатель оплачивает 50 процентов от стоимости товара при его покупке, а оставшиеся 50 процентов - равными долями в течение 3 месяцев.

Организация уплачивает НДС и налог на пользователей автодорог "по отгрузке".

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

1. Дебет 50 Кредит 90-1 - 7875 руб. (15 750 руб. x 50%) - получено 50 процентов оплаты от покупателя;
2. Дебет 62 Кредит 90-1 - 7875 руб. (15 750 руб. x 50%) - отражено 50 процентов задолженности покупателя;
3. Дебет 90-2 Кредит 41 - 7000 руб. - списана покупная стоимость холодильника;
4. Дебет 90-5 Кредит 68 - 375 руб. (7875 руб. x 5% : 105%) - начислен налог с продаж с оплаченной стоимости холодильника;
5. Дебет 90-5 Кредит 76 субсчет "Налог с продаж по неоплаченному товару" - 375 руб. (7875 руб. x 5% : 105%) - отражена сумма налога с продаж с неоплаченной стоимости холодильника;
6. Дебет 90-3 Кредит 68 - 2500 руб. ((15 750 руб. - 750 руб.) x 20%: 120%) - начислен НДС;
7. Дебет 44 Кредит 68 - 55 руб. ((15 750 руб. - 750 руб. - 2500 руб. - 7000 руб.) x 1%) - начислен налог на пользователей автодорог;
8. Дебет 90-2 Кредит 44 - 55 руб. - списан на реализацию налог на пользователей автодорог.

При получении оплаты в течение следующих 3 месяцев бухгалтер делает проводки:

9. Дебет 50 Кредит 62 - 2625 руб. (7875 руб. : 3 мес.) - поступила оплата от покупателя;
10. Дебет 76 субсчет "Налог с продаж по неоплаченному товару" Кредит 68 - 125 руб. (375 руб. : 3 мес.) - начислен к уплате в бюджет налог с продаж.

Оплата через расчетный счет

Работодатель может по договоренности с сотрудником удерживать из его зарплаты денежные средства и перечислять их на расчетный счет магазина, где сотрудник приобрел товар в рассрочку. Это выгоднее для покупателя, поскольку при оплате товара в безналичном порядке объекта обложения налогом с продаж не возникает.

Пример 2.

Изменим условия примера 1. По договору покупатель оплачивает 50 процентов от стоимости товара при его покупке. Оставшиеся 50 процентов оплачивает в течение 3 месяцев со своего расчетного счета организация, где работает покупатель, удерживая денежные средства из его заработной платы.

Продажная цена холодильника составила 15 375 руб., в том числе налог с продаж - 375 руб. (с 50 процентов от стоимости холодильника, оплаченной наличными), НДС - 2500 руб.

НДС и налог на пользователей автодорог организация-продавец уплачивает "по оплате".

В бухгалтерском учете первую проводку бухгалтер делает ту же, что и в примере 1. Затем в учете будут сделаны следующие записи:

2. Дебет 62 Кредит 90-1 - 7500 руб. ((15 375 руб. - 375 руб.) x 50%) - отражено 50 процентов задолженности покупателя.

Далее бухгалтер делает проводки 3 и 4 примера 1. Затем в учете будут произведены записи:

5. Дебет 90-3 Кредит 68 - 1250 руб. ((7875 руб. - 375 руб.) x 20% : 120%) - начислен НДС с оплаченной стоимости холодильника;
6. Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "НДС по неоплаченному товару" - 1250 руб. (7500 руб. x 20% : 120%) - отражен НДС с неоплаченной стоимости холодильника;
7. Дебет 44 Кредит 68 - 27,50 руб. ((7875 руб. - 1250 руб. - 375 руб. - 7000 руб. x 50%) x 1%) - начислен налог на пользователей автодорог с оплаченной части стоимости холодильника;
8. Дебет 90-2 Кредит 44 - 27,50 руб. - списан на реализацию налог на пользователей автодорог.

При поступлении на расчетный счет оплаты за покупателя будет сделана проводка:

9. Дебет 51 Кредит 62 - 2500 руб. (7500 руб. : 3 мес.) - поступила на расчетный счет оплата за покупателя;
10. Дебет 76 субсчет "НДС по неоплаченному товару" Кредит 68 - 416,67 руб. (2500 руб. x 20%/ 120%) - начислен к уплате в бюджет НДС с оплаченной стоимости товара;
11. Дебет 44 Кредит 68 - 9,17 руб. (27,50 руб. : 3 мес.) - начислен к уплате в бюджет налог на пользователей автодорог с оплаченной стоимости холодильника.

Контактный телефон: (095) 219-74-65

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль