Налог на имущество предприятий

646
- Можно ли единовременно списывать основные средства стоимостью не более 10 000 рублей, которые были на балансе до 1 января 2002 года?- Нет, нельзя.- А мы списали в бухучете остаточную стоимость.- Это неверно. По этому вопросу МНС России направило письмо Минфина России налоговым органам.- А почему Минфин?- Потому что стоимость имущества для целей налога на имущества берется по данным бухгалтерского учета. А бухучетом ведает Минфин России.- Понятно. И что сказал Минфин?- Минфин разъяснил, что единовременно списывать основные средства стоимостью до 10 тысяч рублей можно только по вводимым с января 2002 года основным средствам.- Надежда Алексеевна, тогда в связи с этим вопрос. А что делать, если мы уже списали остаточную стоимость? Дело в том, что это старые основные средства. Мы можем их за счет собственных фондов списать, чтобы нам не переделывать?- За счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов?- Да.- В принципе, если эти средства уже устарели и вы не предполагаете их использовать, по моему мнению, вы можете это сделать. Только надо правильно все оформить, акт составить.***- Вас беспокоят из Тамбова. У нас возник вопрос в связи с проводимой у нас сейчас налоговой проверкой. Существует льгота по мобилизационным мощностям. Я так понимаю, что льготируется это имущество в любом случае. Но налоговая инспекция при проверке говорит, что льгота предоставляется только на законсервированное имущество. Права ли налоговая?- Нет, не права. МНС России по этому вопросу направляло налоговым органам разъяснения от 11.03.01 № ВТ-6-044/197. Льготируется все имущество мобилизационного назначения - как используемое, так и не используемое в текущем производстве. При этом необходим перечень такого имущества, утвержденный уполномоченным органом, и мобилизационное задание. Если же на конец года меняется стоимость такого имущества, например если организация провела переоценку в конце года на начало следующего года, перечень следует переутвердить.- Значит, мы можем даже в аренду его сдать?- Да, имущество мобилизационного назначения и в этом случае льготируется.***Также Надежда Алексеевна Гаврилова рассказала о том, как правильно для целей налога на имущество списать основные средства, приобретенные в 2002 году, как начислять амортизацию по основным средствам, не используемым в производстве, о порядке применения льгот и о перспективах, ожидающих плательщиков в принятием главы НК РФ "О налоге на имущество".

- Можно ли единовременно списывать основные средства стоимостью не более 10 000 рублей, которые были на балансе до 1 января 2002 года?

- Нет, нельзя.

- А мы списали в бухучете остаточную стоимость.

- Это неверно. По этому вопросу МНС России направило письмо Минфина России налоговым органам.

- А почему Минфин?

- Потому что стоимость имущества для целей налога на имущества берется по данным бухгалтерского учета. А бухучетом ведает Минфин России.

- Понятно. И что сказал Минфин?

- Минфин разъяснил, что единовременно списывать основные средства стоимостью до 10 тысяч рублей можно только по вводимым с января 2002 года основным средствам.

- Надежда Алексеевна, тогда в связи с этим вопрос. А что делать, если мы уже списали остаточную стоимость? Дело в том, что это старые основные средства. Мы можем их за счет собственных фондов списать, чтобы нам не переделывать?

- За счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов?

- Да.

- В принципе, если эти средства уже устарели и вы не предполагаете их использовать, по моему мнению, вы можете это сделать. Только надо правильно все оформить, акт составить.

***

- Вас беспокоят из Тамбова. У нас возник вопрос в связи с проводимой у нас сейчас налоговой проверкой. Существует льгота по мобилизационным мощностям. Я так понимаю, что льготируется это имущество в любом случае. Но налоговая инспекция при проверке говорит, что льгота предоставляется только на законсервированное имущество. Права ли налоговая?

- Нет, не права. МНС России по этому вопросу направляло налоговым органам разъяснения от 11.03.01 № ВТ-6-044/197. Льготируется все имущество мобилизационного назначения - как используемое, так и не используемое в текущем производстве. При этом необходим перечень такого имущества, утвержденный уполномоченным органом, и мобилизационное задание. Если же на конец года меняется стоимость такого имущества, например если организация провела переоценку в конце года на начало следующего года, перечень следует переутвердить.

- Значит, мы можем даже в аренду его сдать?

- Да, имущество мобилизационного назначения и в этом случае льготируется.

***

- Разъясните, пожалуйста. Я вот тут в книге прочитала, что 19-й счет участвует в налоговой базе по налогу на имущество...

- Счет 19 - это НДС?

- Да, налог на добавленную стоимость.

- Нет, 19-й счет не участвует в расчете налога на имущество. Налог на добавленную стоимость не включается в налоговую базу, ранее он также исключался из налоговой базы по счету 41 "Товары" - в тот период, когда на этом счете товары учитывались с НДС.

- И еще у меня вопрос - по годовой подписке. Если я не буду относить ее на 97-й счет, а буду ставить на 76-й счет, а потом приходовать по мере поступления на 01-й, как мне считать базу по налогу на имущество?

- Правила ведения бухгалтерского учета этого не позволяют делать - это неправильно. Все, что относится к расходам будущих периодов, вы должны отражать на 97-м счете. Единовременная уплата годовой подписки на газеты и журналы относится к расходам будущих периодов, поэтому ее надо отражать на счете 97.

***

- В моей учетной политике написано, что списываются основные средства стоимостью до 2000 рублей - как раньше было. В мае этого года внесли изменения в ПБУ 6/01 о том, что можно списывать основные средства до 10 000 рублей. И вот скажите, чтобы списывать теперь эти 10 000 рублей, нам надо было вносить изменения в учетную политику?

- Вы можете сейчас внести изменения в учетную политику. Поскольку эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года, сейчас на основании этого вы можете внести соответствующие дополнения.

- Я сейчас буду сдавать документы за квартал. Могу ли я вместе с этой отчетностью внести изменения в учетную политику о том, что единовременно списываются основные средства стоимостью до 10 000 рублей? И еще - мне придется переделывать все, что я раньше сдала?

- Вы можете не переделывать отчетность и списать стоимость основных средств по состоянию на отчетную дату. Конечно, изменения в учетную политику внести надо. Однако изменения в бухгалтерский баланс и отчетность вносить не обязательно. И обратите внимание - вы можете списать только те основные средства, которые в этом году введены и приняты к учету.

- Хорошо. А если я сейчас их спишу, я что, должна пересдать налог на имущество за первый квартал?

- Нет, если вы сейчас списываете, вы ничего не пересчитываете. Если же вы хотите списать начиная с 1 января, то вы все пересчитываете, в том числе все налоги.

- Я, наверное, неправильно вопрос формулирую. Тогда я по-другому спрошу. В январе у меня были приобретены основные средства - стоимостью 5 тыс. Я на них начисляла амортизацию. Теперь я, предположим, решила остаток списать единовременно. Могу ли я это сделать?

- Можете.

- Именно единовременно списать то, что осталось недоначислено, например 4 тыс.? И мне просто надо написать бухгалтерскую справку и никакую отчетность за первый квартал менять не надо?

- Да, вы верно понимаете. Ничего в этом случае менять не надо будет.

- А это не обнаруженная ошибка?

- Нет, это не ошибка. В справке вы должны написать, что основные средства приобретены на 1 января, и изменения по размеру единовременного списания вступили в силу позже, но распространяются на правоотношения с 1 января 2002 года. Поэтому вы можете списать.

***

- В уставный капитал супермаркета были внесены прилавки и торговое оборудование. Сам супермаркет прекратил свою деятельность и сдал свое помещение в аренду. Теперь оборудование "зависло" на складе. И я вот не знаю, можно ли по нему начислять амортизацию?

- Я так понимаю, что деятельность вашей организации не приостановилась, вы не закрылись и продолжаете осуществлять деятельность, связанную со сдачей имущества в аренду?

- Да, правильно.

- По правилам бухгалтерского учета вы должны начислять амортизацию на основные средства.

- Но само имущество мы не сдаем. Доход только от аренды помещения.

- Я понимаю. Но вы получаете доходы, поэтому вы можете в обычном порядке начислять амортизацию.

- Консервировать его нельзя?

- Почему нельзя? Пожалуйста, консервируйте. Но самостоятельно вы его можете законсервировать на срок не более трех месяцев. А для целей исключения их из налоговой базы требуется решение органов исполнительной власти о консервации имущества.

- Знаете, мы уже более полугода амортизацию не начисляли. Я не могу за то время начислить?

- Можете.

- Да, но это оборудование у нас не участвует в деятельности организации.

- Тут вы путаете с налогом на прибыль. Для налога на прибыль у вас могут и не принять эту амортизацию, но для бухгалтерского учета вы все равно должны начислять. И для налога на имущество мы эту амортизацию принимаем. Но помните, что порядок начисления амортизации, принятый организацией при постановке на учет основных средств, не может быть изменен.

***

- Здравствуйте, вас опять из Тамбова беспокоят. Я уже звонила, но вот у меня опять вопрос возник. Ничего, что второй раз?

- Нет, конечно, пожалуйста, я вас слушаю.

- На балансе нашего предприятия есть база отдыха - обособленное подразделение. Мы всегда льготировали это имущество.

- Правильно.

- Но налоговая инспекция, которая сейчас проводит у нас проверку, считает, что мы не можем льготировать. Они смотрят классификатор отраслей народного хозяйства и говорят, что словосочетания "база отдыха" там нет. Там есть только "другие учреждения для отдыха".

- Ваша база, если она используется по прямому назначению для отдыха, вполне может льготироваться, поскольку может быть отнесена к социальной сфере.

- А лыжная база?

- Тоже относится, и ее тоже можно льготировать. Эта льгота установлена пунктом "а" статьи 5 закона о налоге на имущество предприятий - стоимость имущества предприятия уменьшается на стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

***

- Мы пользуемся льготой по налогу на имущество в соответствии со статьей 4 закона о налоге на имущество. Это для предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников. Я прочитала в письме МНС, что при расчете этой численности учитываются и штатные сотрудники, и совместители. Если у меня есть инвалиды - совместители, как мне их считать?

- Я так понимаю, что вы ссылаетесь на письмо МНС России от 11.03.01 № ВТ-6-04/197. Поступайте, как там написано - учитывайте и штатных сотрудников, и внешних совместителей.

- Тогда у меня второй вопрос - как мне считать совместителей - как единицу или как половинку?

- Как единицу.

- И еще один вопросик. За первые полгода 2002 года у нас не было инвалидов. Поэтому я платила налог на имущество, считала нарастающим итогом. В июле, августе, сентябре мы набрали штат инвалидов, который дает нам право на льготу. За эти три месяца мы можем использовать льготу?

- Конечно, можете.

- Невзирая на то, что налог на имущество считается нарастающим итогом?

- Да. Разъяснения по этому вопросу есть в письме, о котором мы говорили.

***

- Это главный бухгалтер. У меня два очень важных для меня вопроса. Первый. Новая глава НК РФ по налогу на имущество будет введена со следующего или с 2004 года?

- Это сложный вопрос. Сейчас проект находится в Госдуме РФ на рассмотрении, еще даже не было первого чтения. Если в этом году успеют принять, то с 2003 года будет новый налог на имущество организаций. Если нет - с 2004 года.

- А в нем будут отменены все льготы?

- Вполне возможно, что нет, все зависит от мнения депутатов Государственной Думы. Вообще в проекте есть практически все льготы, действующие на сегодняшний день.

- И по инвалидам, и по объектам жилищно-коммунальной сферы?

- По-моему, да. Но сегодня нельзя предположить, какой закон будет принят, поскольку имеются различные точки зрения по этому налогу.

- И второй вопрос. Мы застройщики, строим жилой дом. Льгота по жилому строению предоставляется независимо от того, на каком счете стоит этот дом - на 01-м или на 08-м?

- Когда вы ведете строительство, затраты на него не облагаются налогом. Как только нормативный срок строительства кончился и вы не достроили, не успели уложиться в этот срок, с этого момента эти затраты подлежат налогообложению. Если же вы строите жилой фонд и он у вас принят приемочной комиссией как объект строительства, с этого момента он не подлежит налогообложению - как объект жилищно-коммунальной сферы. При передаче его в фактическую эксплуатацию его стоимость также не подлежит налогообложению, если данный объект используется по назначению - для проживания.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.78%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 5.56%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль