Спишем разом правовые базы

393
Как правило, информационно-правовые системы приобретаются на неопределенный срок. В договоре на приобретение правовых баз фигурирует лишь условие о периодичности их обновления. Поэтому стоимость самих правовых систем можно списать в налоговом учете единовременно. Это же можно сделать и в бухучете. Многие организации, чтобы их работники имели возможность "пользоваться" законодательством РФ, а также были в курсе последних его изменений, устанавливают у себя справочно-правовые системы. Но прежде они заключают договор с правообладателями этих систем. В нем указывается, что предприятие-заказчик оплачивает установку справочно-правовой системы, а также вносит ежемесячную абонентную плату за ее обновление.

Многие организации, чтобы их работники имели возможность "пользоваться" законодательством РФ, а также были в курсе последних его изменений, устанавливают у себя справочно-правовые системы. Но прежде они заключают договор с правообладателями этих систем. В нем указывается, что предприятие-заказчик оплачивает установку справочно-правовой системы, а также вносит ежемесячную абонентную плату за ее обновление.

Расходы на базы в налоговом учете

В целях налогообложения прибыли расходы на обновление правовой базы учитываются как затраты на информационные услуги и списываются в уменьшение прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Это установлено подпунктом 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Причем эти расходы списываются в том периоде, когда производилось обновление (ст. 272 НК РФ).

Что касается расходов на установку справочно-правовых систем, то с порядком их учета все не так однозначно. С одной стороны, очевидно, что такие расходы правомерно принять для целей налогообложения как расходы на информационные услуги. Однако с другой - не ясно, списывать их в уменьшение налогооблагаемой прибыли единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, или же относить на расходы постепенно.

Здесь все зависит от того, установлен ли в договоре с правообладателем конкретный срок пользования программным продуктом. Как правило, он не указывается - определяется только период оказания услуг по обновлению правовых баз (месяц, квартал, год и т. д.). Это вполне объяснимо, ведь программа без регулярного и оперативного обновления "свежими" нормами законодательства не представляет собой большой ценности. Она лишь оболочка, позволяющая пользоваться информационными услугами.

На наш взгляд, расходы на ее установку можно отнести в уменьшение налоговой базы единовременно на основании положений пункта 1 статьи 272 НК РФ. В нем говорится, что затраты для целей налогообложения прибыли учитываются в соответствии с условиями сделки. Так как в договоре с правообладателем конкретный срок пользования программным продуктом не определен, такие расходы относятся к тому отчетному (налоговому) периоду, в котором они возникли. Поэтому их нужно сразу списывать в уменьшение прибыли. Должны отметить, что налоговики придерживаются по этому вопросу аналогичной позиции (см. статью ""Учет, налоги право" организует живое общение" на стр. 8 "УНП" № 26, 2002).

Можно ли также отражать расходы по установке справочно-правовых систем в бухгалтерском учете? На наш взгляд, можно. И для этого есть все основания.

Бухгалтерский учет правовых систем

В бухгалтерском учете затраты на приобретение и обновление справочно-правовых систем относятся к расходам по обычным видам деятельности. Они признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 5, 7, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Другими словами, такие расходы должны признаваться на дату оказания услуг (то есть на дату подписания сторонами акта об оказанных услугах). При этом основание, по которому расходы на приобретение справочных систем будут относиться к текущему отчетному периоду, такое же, как и в налоговом учете, - отсутствие в договоре конкретного срока использования программного продукта.

Итак, в бухгалтерском учете расходы на установку и обновление правовых баз должны учитываться на счетах затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и т. д.) на дату подписания акта об оказанных услугах.

Акт об установке системы будет составлен лишь однажды по завершении процедуры ее установки. Что же касается актов об обновлении системы, то их придется подписывать регулярно по факту оказания услуг. Соответственно и в себестоимость товаров (работ, услуг) можно будет включать только те расходы на обновление, которые относятся к текущему периоду.

К примеру, предприятие в октябре заплатило 28 800 рублей (в том числе НДС - 4800 руб.) за обновление справочной системы в течение года. В этом случае, после того как будет подписан акт об оказанных услугах за октябрь, организация сможет включить в этом месяце в затраты не всю сумму расходов (24 000 рублей), а только ту их часть, которая относится к октябрю, то есть 2000 руб. (24 000 руб. / 12 мес.).

Пример.

В октябре 2002 года для своих сотрудников организация установила справочно-правовую систему. Расходы на ее приобретение составили 45 000 руб., в том числе НДС - 7500 руб. Кроме того, предприятие заплатило 36 000 руб., в том числе НДС - 6000 руб., за обновление системы в течение 6 месяцев (начиная с ноября). В октябре 2002 года был подписан акт об установке системы, а в ноябре - акт о первом обновлении.

В октябре 2002 года в бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 37 500 руб. - отражены расходы на установку справочной системы на основании акта об оказанных услугах за октябрь;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 7500 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 - 45 000 руб. - оплачена установка справочно-правовой системы;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - 7500 руб. - принят НДС к вычету;
Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51 - 36 000 руб. - перечислена предоплата за обновление СПС.

В ноябре 2002 года бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 5000 руб. ((36 000 руб. - 6000 руб.)/ 6 мес.) - отражены расходы на обновление системы на основании акта об оказанных услугах за ноябрь;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 1000 руб. (6000 руб. : 6 мес.) - учтен НДС;
Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" - 6000 руб. - зачтена часть аванса, перечисленного поставщику;
Дебет 68 Кредит 19 - 1000 руб. - поставлена к вычету сумма НДС на основании полученного счета-фактуры.

***

В заключение пару слов о проблеме, которая может возникнуть у предприятий с применением вычета по НДС, если организация обновляет свою справочно-правовую систему через Интернет. В этом случае и акт об оказанных услугах, и счет-фактура высылаются по почте. И если организация получит счет-фактуру, к примеру, за август в сентябре уже после представления декларации по НДС, то вычет она сможет применить, представляя декларацию за сентябрь (п. 1 ст. 172 НК РФ), или же при получении счета-фактуры можно уточнить ранее сданную декларацию за август.

Контактный телефон: (095) 728-82-40 А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль