Суд против взносов с компенсации за задержку заработной платы

1589
Компенсация за задержку заработной платы относится к установленным законодательством. Такие суммы освобождены от страховых взносов, следует постановления АС Северо-Западного округа от 20.11.14 № А56-49317/2013.

Задержка выплаты заработной платы означает, организация должна дополнительно назначить компенсацию сотрудникам. С нее чиновники требуют взносы во внебюджетные фонды (письма Минтруда России от 06.08.14 № 17-4/В-369, Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19). В том числе взносы на страхование от несчастных случаев.

У суда иное мнение - компенсация введена статьей 236 ТК РФ. Следовательно, относится к установленным законодательством. Такие суммы освобождены от взносов на страхование от несчастных случаев (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). С них не берут и другие взносы в фонды (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Кроме того, компенсация за задержку заработной платы не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450). И уменьшает облагаемую прибыль.

Чиновники запрещают уменьшать прибыль (письмо Минфина России от 17.04.08 № 03-03-05/38), но проигрывают спор в суде (постановления ФАС Московского округа от 11.03.09 № КА-А40/1267–09, ФАС Поволжского округа от 30.08.10 № А55-35672/2009 и др.).

При расчете компенсации за задержку зарплаты минимальную сумму выплаты определяют от 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки с выдачей зарплаты (8,25%). Эта сумма может быть увеличена, если повышенная компенсация указана в трудовом или коллективном договоре либо в документах, регулирующих расчеты с персоналом (Положение об оплате труда и т. д.).

Оплата труда: пять самых частых нарушений, которые допускают компании

Предприятию, выдающему компенсацию за задержку зарплаты, желательно пояснить причины задержки . К примеру, ссылаясь на отсутствие средств на счете. Или на необходимость расчетов с контрагентами, подтвержденную договорами и счетами. Или на возможные санкции поставщиков, предусмотренные в контрактах и превышающие компенсацию сотрудникам, либо перебои с поставкой сырья при несвоевременной оплате, что также становится доводами организации. Применимы и другие аргументы (к примеру, необходимость обеспечения остатка средств на счете, требуемого банком, ожидаемые налоговые платежи и т. д.). Если подобных доводов нет, то компенсацию могут отнести к облагаемым.

Пример

Компенсация за задержку зарплаты назначалась регулярно, но лишь руководителю, главному бухгалтеру и их родственникам. Сумма компенсации превышает саму зарплату. Последняя задержана неоправданно, поскольку на счете организации всегда были средства, превышающие задолженность перед персоналом. Более того, имеющихся средств достаточно и для других расчетов (с контрагентами, бюджетом и т. п.). Значит, задержка с выдачей зарплаты создана искусственно, только для выдачи компенсации. Поэтому суд заявил о незаконности льготы по НДФЛ, потребовав начислить налог (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.12 № Ф09-11655/12). Также суд может признать и необходимость взносов.

Суд не раз сообщал: компенсация за задержку зарплаты освобождена от всех страховых взносов. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Дальневосточного округа от 15.05.13 № Ф03-1527/2013, ФАС Поволжского округа от 06.06.13 № А06-6133/2012, АС Северо-Западного округа от 02.10.14 № А56-3173/2014 и ФАС Уральского округа от 19.06.14 № Ф09-3772/14.

Еще в пользу организации издано постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13. Оно прямо относится к пенсионным и иным взносам, определяемым по Закону № 212-ФЗ. Но указанная в нем льгота (освобождение для законодательно введенных компенсаций) аналогична прописанной по взносам на страхование от несчастных случаев.

В Вашем кадровом секретаре вы можете скачать документы для оформления выплат работникам в случае задержки заработной платы:

Подготовлено по материалам статьи Компенсация за задержку зарплаты не увеличивает базу по страховым взносам журнала "Арбитражная налоговая практика". 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль