Днем выплаты дохода считается день перечисления денег на счета сотрудников

268
Если компания платит сотрудникам зарплату на банковские карточки, то днем выплаты дохода будет считаться день перечисления денежных средств. Именно эту дату отражают в регистрах налогового учета как день выплаты дохода.

Письмо Минфина России от 14.02.12 № 03-04-06/6-37 <О порядке перечисления НДФЛ>

Вопрос: С 01.01.2011 согласно изменениям, внесенным в п. 1 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. При этом формы последних и порядок отражения в них аналитических данных и сведений первичных документов разрабатываются организацией самостоятельно.

Дата выплаты дохода относится к обязательным реквизитам регистра налогового учета. Согласно ст. 223 НК РФ и Письму Минфина России от 31.12.2010 № 03-04-06/6-328 датой получения дохода в виде оплаты труда, отраженной в регистре налогового учета, будет являться последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Например: 26-го числа текущего месяца выплачивается аванс, окончательный расчет производится 15-го числа месяца, следующего за отработанным.

В налоговом регистре по НДФЛ дата получения работником дохода за январь 2011 г. будет указана как 31.01.2011 (последний день месяца, за который начислена зарплата).

Далее в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

В налоговом регистре дата удержания НДФЛ с зарплаты за январь 2011 г. будет указана как 31.01.2011.

Затем в соответствии с п. 6 ст. 226 НК налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

В налоговом регистре датой перечисления НДФЛ с зарплаты за январь 2011 г. будет 14.02.2011 (день списания денежных средств с расчетного счета).

Необходимо ли отражать в регистрах налогового учета дату зачисления денежных средств на карточные счета работников?

Также в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ формы регистров налогового учета по НДФЛ должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, где наряду с фамилией, именем, отчеством, реквизитами документа, удостоверяющего личность, указывается ИНН налогоплательщика.

Каков порядок заполнения регистров налогового учета по НДФЛ в части заполнения реквизита «ИНН» в случае отсутствия документа, подтверждающего постановку физического лица на учет в налоговом органе?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отражения в регистрах налогового учета сведений о доходах, полученных от налогового агента физическими лицами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

В случае если заработная плата сотрудникам организации выплачивается путем зачисления денежных средств на их карточные счета, датой выплаты дохода, указываемой в регистрах налогового учета, является дата перечисления денежных средств на карточные счета налогоплательщиков.

По вопросу заполнения регистров налогового учета в части указания идентификационного номера налогоплательщика в случае отсутствия документа, подтверждающего постановку физического лица на учет в налоговом органе, следует обращаться в Федеральную налоговую службу.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 14.66%
  • Да, из других безвизовых стран 7.76%
  • Да, из визовых стран 1.72%
  • Да, из разных стран 3.45%
  • Нет 72.41%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль