С прошлогодних выплат сотрудникам, начисленных в этом году, следует платить взносы

312
Если оказалось, что сотруднику за прошлый год выплатили не все деньги и компания доначислила их, но уже в этом году, то с таких сумм платить ЕСН не следует. Зато они будут облагаться взносами на обязательное социальное страхование, заменившими единый соцналог.

Письмо Минфина России от 15.04.10 № 03-04-07/1-18 <Об уплате страховых взносов с выплат работникам, доначисленных в 2010 году>

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 28.12.2005 № 03-05-02-04/224 доначисление выплат налогоплательщиками в текущем налоговом периоде в пользу физлица за прошедшие налоговые периоды не влечет за собой корректировку налоговой базы по ЕСН и базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление корректирующих деклараций за прошедшие налоговые периоды. Данная позиция подтверждается также Письмом Минфина России от 15.09.2009 № 03-05-02-04/145.

Ситуация 1. В январе 2010 г. на основании поступившего в конце указанного месяца листка нетрудоспособности работника, относящегося к ноябрю–декабрю 2009 г., организация произвела перерасчет заработной платы данному работнику с частичным удержанием в январе 2010 г. оклада за дни нетрудоспособности данного работника в ноябре–декабре 2009 г.

При этом указанные перерасчеты произведены организацией в январе 2010 г., а выплата причитающейся в результате произведенных перерасчетов суммы – в феврале 2010 г. в соответствии с установленными в организации сроками выплаты зарплаты.

Ситуация 2. В январе 2010 г. организация на основании приказа (распоряжения) о приеме работника на работу от 27 декабря 2009 г., поступившего в подразделение организации в январе 2010 г., начислила данному работнику оклад за дни, отработанные им в декабре 2009 г.

Налоговая база по ЕСН за 2009 г. по данному работнику не формировалась, так как в 2009 г. у него не было доходов в организации. При этом начисление вышеуказанной суммы произведено организацией в январе 2010 г., а выплата – в феврале 2010 г.

Ситуация 3. В январе 2010 г. организация на основании приказа (распоряжения) о переводе работника на другую работу с 29 декабря 2009 г. (с изменением должностного оклада), поступившего в подразделение организации в январе 2010 г., доначислила работнику организации (удержала с работника) оклад за дни, которые относятся к периоду изменения оклада по приказу, т. e. к периоду работы в декабре 2009 г.

При этом начисление либо удержание вышеуказанной суммы произведено организацией в январе 2010 г., а выплата причитающейся в результате произведенных перерасчетов суммы – в феврале 2010 г.

Ситуация 4. В январе 2010 г. организация начислила работнице заработную плату за январь 2010 г., в конце марта 2010 г. в учетное подразделение организации поступил листок нетрудоспособности данной работницы в связи с отпуском по беременности и родам, начинающимся в декабре 2009 г. и заканчивающимся в апреле 2010 г. В связи с этим организация на основании заявления работницы произвела перерасчет заработной платы данной работнице с частичным удержанием в марте 2010 г. заработной платы за декабрь 2009 г. и за январь 2010 г.

При этом выплата заработной платы за январь 2010 г. произведена организацией в феврале 2010 г., а выплата причитающейся после произведенных перерасчетов суммы – в апреле 2010 г.

В каком порядке организация должна корректировать налоговую базу по ЕСН за 2009 г. в указанных ситуациях в связи с вступлением в силу с 01.01.2010 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и отменой с 01.01.2010 гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу корректировки налоговой базы по единому социальному налогу за 2009 г. в случае начисления выплат за этот период работнику в 2010 г. и сообщает, что позиция Департамента, изложенная в упомянутых Письмах от 28.12.2005 № 03-05-02-04/224 и от 15.09.2006 № 03-05-02-04/145, не изменилась.

Глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с 1 января 2010 г., и Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 г. были введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

В связи с этим выплаты, доначисленные организацией в 2010 г. в пользу физического лица за прошедший налоговый период 2009 г., подлежат включению в 2010 г. в базу для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды текущего расчетного периода.

Таким образом, к выплатам, начисленным организацией своим работникам в 2010 г., применяются положения упомянутого Федерального закона № 212-ФЗ и корректировки налоговой базы по единому социальному налогу за 2009 г. не требуется.

Одновременно отмечаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 № 45н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

 

Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
С. В. Разгулин

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль