ФНС рассказала, какие налоговые декларации стали проще

218
Налоговики считают, что сокращение объема налоговой отчетности облегчает учет для компаний. Например, инспекторы отметили, что начиная с отчетности за 2009 год из декларации по налогу на прибыль исключены некоторые показатели.

Письмо ФНС России от 17.02.10 № ШС-20-3/219 Об упрощении налоговой отчетности и повышении эффективности налогового администрирования

Федеральная налоговая служба рассмотрела пункт 7 предложений Российского союза промышленников и предпринимателей от 21.01.2010 № 55/07 (письмо Аппарата Правительства Российской Федерации от 29.01.2010 № П13-2575) и сообщает следующее.

В качестве одной из мер, направленных на налоговое стимулирование инновационной активности, Российским союзом промышленников и предпринимателей названо упрощение налоговой отчетности и повышение эффективности налогового администрирования со стороны государства.

ФНС России поддерживает предложение об упрощении налоговой отчетности, сдаваемой налогоплательщиками в налоговые органы, и принимает непосредственное участие в проведении этой работы.

Так, в новой форме налоговой декларации по НДС (утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 №104н) существенно снижено число разделов и показателей, необходимых для заполнения этой декларации. При этом, как правило, налогоплательщики заполняют и представляют в налоговый орган только 3 листа декларации по НДС: титульный лист, общий раздел 1 (с итоговыми показателями по НДС) и раздел 3 (с краткой информацией, послужившей основанием для подведения общих итогов в разделе 1). Кроме того, налогоплательщиками не заполняются и не представляются в налоговые органы те разделы декларации, в которых подлежат отражению операции, не осуществляемые налогоплательщиком в налоговом периоде.

Приказом Минфина России от 29.12.2009 №145н утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения, предложения по которой были направлены ФНС России письмом от 28.08.2009 № ШС-20-3/1262 в адрес Минфина России.

При внесении изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приказ Минфина России от 16.12.2009 № 135н) из нее исключен ряд показателей, а также урегулирован вопрос о составе декларации, представляемой отдельными категориями налогоплательщиков.

Однако простым сокращением количества показателей в налоговых декларациях проблема их упрощения не решается.

Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Указанная норма Налогового кодекса подтверждает, что содержание налоговых деклараций зависит от сложности налогового законодательства.

Особенно наглядно это прослеживается в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Помимо общей ставки налога и пониженных ставок в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, Налоговым кодексом и другими законодательными актами установлены льготные ставки для сельхозпроизводителей и резидентов особой экономической зоны. Три ставки налога установлены для налогообложения дивидендов, ещё три – для операций с отдельными видами долговых обязательств. В свою очередь, наличие нескольких ставок налога требуют отдельного расчета налоговых баз, к которым они применяются.

Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым установлен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, что также требует отражения в налоговой декларации.

В Налоговом кодексе не установлено льгот по налогу на прибыль, однако предоставлен целый ряд налоговых преференций организациям, в том числе проявляющим инвестиционную и инновационную активность. Информация о таких налоговых преференциях должна содержаться в налоговых декларациях.

Таким образом, сокращение количества показателей в налоговых декларациях не освобождает налогоплательщиков от необходимости осуществлять расчет налоговой базы и налога в установленном Налоговом кодексе порядке. Различие состоит лишь в том, что указанный расчет не будет получен налоговым органом. Следовательно, заполнение меньшей по объему налоговой декларации не является для налогоплательщика более простым.

Сокращенная налоговая декларация не может рассматриваться и как более прозрачная, поскольку она не позволит налоговым органам осуществлять оперативный контроль за правильностью исчисления налогов и своевременному поступлению их в бюджеты разных уровней.

По мнению ФНС России, упрощение форм налоговой отчетности должно происходить по мере стабилизации налогового законодательства, упрощения порядка исчисления налогов и их уплаты.

Что касается вопроса повышение эффективности налогового администрирования, то ФНС России, выполняя свои полномочия в установленной сфере деятельности, создает условия для выполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов посредством совершенствования исполнения функций налогового администрирования.

Так, в последние годы значительно изменены подходы ФНС России к организации контрольной работы – акцент сделан на необходимости стимулирования налогоплательщиков к отказу от инструментов минимизации налогов и добровольном уточнении налоговых обязательств. Основным изменением в организации контрольной работы стало акцентирование деятельности сотрудников на проведении всестороннего анализа финансово-экономической деятельности налогоплательщиков и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.

ФНС России стремится к усилению аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов в целях побуждения налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств. Так, по результатам контрольно-аналитической работы налоговых органов увеличены налоговые обязательства на 99,7 млрд. рублей, уменьшено убытков, заявленных налогоплательщиками в целях налогообложения, на сумму более 276 млрд. рублей.

В целях совершенствования организации работы налоговых органов, осуществления мер по повышению эффективности налогового администрирования, качества мероприятий налогового контроля ФНС России утверждена Концепция планирования выездных проверок, разработаны, утверждены и доведены до территориальных налоговых органов методические документы, регламентирующие порядок действий налоговых органов при планировании, подготовке и проведении налоговых проверок, а также мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками.

Кроме того, ФНС России ведется постоянная работа по разработке, внедрению и совершенствованию программного обеспечения, обеспечивающего автоматизацию процессов налогового администрирования.

Необходимо отметить, что принимаемые ФНС России меры к введению системы электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками (в том числе банками), также будут способствовать повышению эффективности налогового администрирования, существенно снизив трудозатраты, как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

 

Действительный государственный
советник РФ 2го класса
С. Н. Шульгин

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль