ФНС внесла изменения в концепцию системы планирования налоговых выездных проверок

465
Инспекторы поправили критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Так, например, критерий Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов» дополнен новой «антикризисной» нормой – при получении компанией убытка за 2008 год инспекторы не будут его учитывать. Кроме того, изменились и показатели налоговой нагрузки, рентабельности товаров (работ, услуг) и активов, на которые инспекторы будут ориентироваться при составлении плана выездных налоговых проверок. Эти показатели гораздо ниже прежних, которые были утверждены Федеральной налоговой службой еще в 2007 году.

Приказ ФНС России от 22.09.10 № ММB-7-2/461@ О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-306/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

В целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю:

1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (далее — Приказ):

1.1. Пункт 6 Приказа изложить в следующей редакции:

«6. Аналитическому управлению (Н.С. Завилова) ежегодно до 5 мая определять среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, для уточнения значения Критериев и размещать на официальном Интернет-сайте ФНС России».

1.2. Пункт 7 Приказа изложить в следующей редакции:

«7. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) совместно с Управлением налогообложения (Н.С. Чамкина), Правовым управлением (С.В. Бобков) и Управлением досудебного аудита (М.А. Иванов) по результатам контрольной работы с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и складывающейся арбитражной практики проводить регулярный анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых налогоплательщиками».

1.3. Пункт 8 Приказа изложить в следующей редакции:

«8. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) разместить настоящий приказ и приложения к нему на официальном Интернет-сайте ФНС России в разделе «Налоговый контроль», подраздел «Налоговые проверки».

1.4. Пункт 9 Приказа изложить в следующей редакции:

«9. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) обеспечивать обновление информации о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском на официальном Интернет-сайте ФНС России».

1.5. Внести в приложение № 2 к Приказу изменения и дополнения согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

1.6. Приложение № 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

1.7. Приложение № 4 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что значения общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков №№ 1 и 11 могут использоваться налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок как на предстоящий, так и последующие годы до их очередной актуализации.

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить информирование налогоплательщиков об изменении значений Критериев.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Андрющенко.

 

Руководитель Федеральной налоговой службы

 

М.В. Мишустин

Приложение № 1 к приказу ФНС России от 22.09.10 № ММB-7-2/461@

В приложение № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@) внести следующие изменения и дополнения:

1. Пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

«При получении организацией убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год налоговый орган может не учитывать данный календарный год в числе 2-х лет, когда деятельность осуществлялась с убытком, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, представленные налогоплательщиком».

2. В абзаце одиннадцатом пункта 6 слова «24,8 млн. рублей» заменить словами «60 млн. рублей».

 

Приложение № 2 к приказу ФНС России от 22.09.10 № ММB-7-2/461@

Приложение № 3 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах
Вид экономической деятельности
2006 год *
2007 год
2008 год
2009 год
ВСЕГО
11,6
14,4
13,5
12,4
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
5,5
8,7
8,0
7,4
Рыболовство, рыбоводство
13,7
15,3
13,7
12,6
Добыча полезных ископаемых
в том числе:
45,1
54,8
46,0
30,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых
49,4
60,2
50,5
33,2
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических
14,4
17,9
16,5
13,1
Обрабатывающие производства
в том числе:
7,2
10,5
9,6
9,3
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака
13,1
15,7
13,7
14,6
текстильное и швейное производство
5,7
12,3
12,6
13,0
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
4,9
7,6
10,0
9,6
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели
3,5
8,0
8,0
7,6
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
3,7
5,1
3,9
3,4
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации
12,5
16,5
14,6
18,1
производство кокса и нефтепродуктов
3,2
8,6
7,3
7,1
химическое производство
4,4
7,2
8,5
5,5
производство резиновых и пластмассовых изделий
4,7
7,1
7,5
8,0
производство прочих неметаллических минеральных продуктов
8,9
12,3
12,8
10,2
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий
6,7
9,0
7,4
2,6
производство машин и оборудования
11,8
17,2
15,8
17,6
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования
7,8
12,3
12,4
15,4
производство транспортных средств и оборудования
5,5
7,8
7,3
9,0
прочие производства
4,8
6,3
5,8
8,8
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
в том числе:
7,3
9,0
8,2
7,1
производство, передача и распределение электрической энергии
7,0
8,4
7,3
6,3
производство и распределение газообразного топлива
4,2
6,1
5,2
4,6
производство , передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)
1,1
8,1
10,5
9,6
Строительство
11,9
15,9
14,5
16,2
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования
в том числе:
3,8
2,7
3,0
3,0
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт
н/д
5,3
5,3
4,5
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
н/д
2,0
2,2
2,2
розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования
н/д
4,0
5,5
5,4
Гостиницы и рестораны
10,7
16,3
19,4
18,0
Транспорт и связь
в том числе:
11,7
15,0
13,3
13,0
деятельность железнодорожного транспорта
8,1
15,5
14,9
16,0
транспортирование по трубопроводам
н/д
10,7
7,9
7,7
деятельность водного транспорта
н/д
21,1
18,7
16,4
деятельность воздушного транспорта
н/д
6,1
2,7
2,8
связь
16,5
18,0
17,5
15,9
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг
18,2
29,5
30,0
23,7
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг
в том числе:
16,8
18,2
37,9
37,3
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта
15,3
21,9
27,4
40,8

 * Расчет за 2006 год произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

н/д – нет данных.

Приложение № 3 к приказу ФНС России от 22.09.10 № ММB-7-2/461@

Приложение № 4 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@

Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах

 

 
2006 год
2007 год
2008 год
2009 год
Рентабель-
ность
проданных
товаров,
продукции
(работ,
услуг), %*
Рентабель-
ность
активов, %**
Рентабель-
ность
проданных
товаров,
продукции
(работ,
услуг), %*
Рентабель-
ность
активов, %**
Рентабель-
ность
проданных
товаров,
продукции
(работ,
услуг), %*
Рентабель-
ность
активов, %**
Рентабель-
ность
проданных
товаров,
продукции
(работ,
услуг), %*
Рентабель-
ность
активов, %**
Всего,
в том числе:
14,0
9,3
14,3
10,5
14,0
6,0
11,5
5,7
Сельское хозяйство,
охота и лесное хозяйство
9,0
4,0
14,5
6,5
10,8
5,1
8,4
3,1
Рыболовство,
рыбоводство
7,4
6,5
11,0
8,1
8,8
2,7
21,4
14,5
Добыча полезных ископаемых
в том числе:
30,9
16,5
31,5
16,3
27,6
12,9
29,7
10,6
добыча топливно-энергетических
полезных ископаемых
29,5
16,5
31,1
16,5
24,7
12,9
29,2
11,3
добыча полезных ископаемых,
кроме топливно-энергетических
41,8
16,3
33,6
15,2
49,6
13,0
32,9
6,8
Обрабатывающие производства
в том числе:
15,9
15,1
18,4
14,3
17,7
11,1
12,5
5,6
производство пищевых продуктов,
включая напитки, и табака
9,3
7,3
10,5
6,5
10,8
6,3
12,8
7,7
текстильное
и швейное производство
3,4
2,7
4,9
1,9
4,7
1,0
6,4
0,4
производство кожи,
изделий из кожи и
производство обуви
6,5
4,0
6,9
5,4
8,0
4,0
5,8
1,4
обработка древесины и
производство изделий из дерева
5,3
2,4
9,6
4,8
3,0
-
0,4
-
целлюлозно-бумажное производство;
издательская и
полиграфическая деятельность
13,1
11,0
11,6
9,7
9,4
4,3
9,4
4,9
производство кокса и
нефтепродуктов
17,9
24,3
28,3
21,7
28,6
18,3
21,7
12,5
химическое производство
17,0
14,2
19,7
15,3
32,8
22,3
10,9
5,2
производство резиновых
и пластмассовых изделий
6,9
12,7
8,1
8,3
7,0
2,6
7,3
2,3
производство прочих
неметаллических
минеральных продуктов
19,7
17,2
29,0
21,4
22,6
10,2
8,8
1,6
металлургическое производство и
производство готовых
металлических изделий
31,9
25,7
32,4
24,0
25,9
16,5
14,4
6,5
в том числе:
металлургическое
производство
36,3
27,8
38,0
25,8
29,1
17,6
15,8
6,8
производство готовых
металлических изделий
7,2
7,0
7,5
6,5
8,4
7,0
6,4
3,7
производство
машин
и оборудования
8,8
6,5
9,4
6,8
8,7
5,9
8,8
4,2
производство
электрооборудования,
электронного и оптического
оборудования
9,9
8,3
10,2
8,9
9,1
6,7
8,3
3,5
производство
транспортных средств
и оборудования
6,3
3,1
6,6
3,9
4,4
-
1,2
-
Производство
и распределение
лектроэнергии,
газа и воды
3,8
3,1
5,3
3,3
4,7
2,1
7,4
4,0
Строительство
5,6
4,0
6,3
4,4
6,9
3,8
6,7
2,9
Оптовая и розничная торговля;
ремонт автотранспортных средств,
мотоциклов,
бытовых изделий
и предметов
личного пользования
в том числе:
11,5
9,9
9,5
8,6
11,7
4,1
8,3
7,8
торговля
автотранспортными средствами
и мотоциклами,
их техническое обслуживание
и ремонт
5,3
13,7
6,3
15,6
5,3
9,3
3,5
2,0
оптовая торговля,
включая торговлю
через агентов, кроме торговли
автотранспортными средствами
и мотоциклами
14,4
10,0
11,5
8,6
15,1
3,8
10,3
8,4
розничная торговля,
кроме торговли
автотранспортными средствами
и мотоциклами;
ремонт бытовых изделий
и предметов
личного пользования
4,9
7,3
4,0
5,8
4,0
4,7
3,6
4,7
Гостиницы и рестораны
16,3
12,6
16,2
14,1
10,7
8,9
9,0
4,8
Транспорт и связь
14,3
5,0
16,3
6,8
13,7
5,2
14,1
4,0
из них связь
33,5
13,4
39,2
17,2
30,6
14,3
31,9
10,5
Финансовая
деятельность
17,6
3,9
6,2
19,4
5,5
-
4,8
-
Операции
с недвижимым имуществом,
аренда и предоставление
услуг
из них:
11,6
3,6
11,5
12,8
12,3
3,7
10,4
3,9
научные исследования
и разработки
11,0
5,1
10,2
4,8
10,9
3,8
9,1
3,3
Государственное управление
и обеспечение военной
безопасности; обязательное
социальное обеспечение
1,0
8,6
2,8
2,2
6,1
4,5
5,1
1,0
Образование
6,6
6,2
7,6
5,8
8,3
6,0
8,2
6,4
Здравоохранение
и предоставление
социальных услуг
7,2
5,1
8,5
6,2
8,7
6,0
8,5
5,4
Предоставление
прочих коммунальных,
социальных и персональных
услуг
12,4
8,2
12,7
10,5
15,4
9,4
-
4,0

Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг – соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный – имеет место убыточность.

Рентабельность активов – соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный – имеет место убыточность.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль