Декларация по НДС за 3 квартал 2015

80459
Форма декларации по НДС с 2015 года утверждена ФНС России приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Представить декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года надо не позднее 26 октября. Мы составили инструкцию по заполнению налоговой декларации по НДС, которая подскажет, кто сдает отчетность и как заполнить самые сложные разделы декларации.

Кто сдает декларацию по НДС в 2015 году

Кто сдает декларацию по НДС в 2016 году >>>

Декларацию НДС за 3 квартал 2015 года сдают все налогоплательщики НДС, если численность компании за прошлый год более 100 человек - через интернет. Электронную отчетность надо представить также компаниям, которые выставляли счета - фактуры с НДС, либо платили НДС как налоговые агенты, составляли или получали счета-фактуры как посредники.

Заметим, что если компания составляет или получает счета-фактуры как посредник, надо сдать в налоговую журнал учета счетов-фактур через интернет.

Декларацию НДС на бумаге могут сдать только компании, которые не платят налог или освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами по НДС (письмо ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@). В других случаях отчетность на бумаге инспекторы не примут. И если декларацию не сдать по интернету, то возможны штраф и блокировка счета. Есть и другие требования к налоговой декларация по НДС.

Кстати, Налоговый кодекс не требует печатать налоговую декларацию по НДС или дублировать ее на бумаге. Поэтому компания вправе ограничиться электронным вариантом и хранить отчетность в своей электронной базе. Впрочем, если она планирует распечатать декларацию, то может это сделать: в бухгалтерских программах есть такая функция. Причем, чтобы сократить объем бумаги, многие программы позволяют распечатать разделы 8–12 отчетности в виде книги покупок, продаж и журнала счетов-фактур.

Разделы декларации НДС за 3 квартал 2015 года

Титульный лист и раздел 1 декларации НДС заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты. Другие разделы надо включить в декларацию, если у компании были операции, записанные в них.

Разделы 1-7, 8-9

Заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В разделах 1–7 декларации НДС за 3 квартал 2015 года не произошло существенных изменений. Зато много вопросов по заполнению разделов 8 и 9, где компании показывают полученные и выставленные счета-фактуры.

Например, можно ли сдать отчетность по НДС без разделов 8 и 9. То есть включить в отчетность только разделы 1–7, если главбух вел книги продаж и покупок вручную и не успевает их оформить в электронном виде. Такую отчетность не получится отправить технически. Если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать раздел 9. Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8. Отправить декларацию без разделов 8 и 9 можно, если у компании не было отгрузок и вычетов. То есть отчетность нулевая.

Если компания составляет отчетность в программе, эти разделы вручную заполнять не требуется. Программа сама возьмет данные из книги продаж и покупок и перенесет их в декларацию НДС.

Разделы 1-7, 8-9, 10-11

Заполняют налогоплательщики, при этом посредники, экспедиторы, застройщики.

Разделы 10 и 11 заполняют комиссионеры, агенты, застройщики и экспедиторы, которые составляли или получали счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Данные в этих разделах дублируют сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Осторожно: показатели в разделах 8–9 декларации не округляют

Если вычеты в разделе 8 больше, чем в строке 190 раздела 3, или исчисленный налог в разделе 9 превышает сумму в строке 110 раздела 3, программа выдаст сообщение об ошибке. Это связано с тем, что разделы 8 и 9 надо заполнить с копейками, а раздел 3 — в полных рублях. Нельзя подгонять суммы в разделах 8 и 9 - это ошибка. Инспекторы примут декларацию, но могут запросить пояснения.

Расхождения в суммах между разделами неизбежны из-за разных правил их заполнения. Все суммы в разделах 8 и 9 декларации, куда попадают сведения книги продаж и покупок, надо заполнить в рублях и копейках (письмо Минфина России от 05.03.14 № 03-07-15/9519). А вот показатели в разделе 3 необходимо заполнять в полных рублях (п. 45.5, 47.5 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Поэтому не надо пытаться подогнать суммы. Расхождения в пределах одного рубля — допустимые разницы, и с такими недочетами инспекторы примут отчетность. Если налоговики запросят пояснения, достаточно подтвердить, что в декларации все верно, а неточности возникли из-за разных правил заполнения разделов. Пояснения можно составить в свободной форме.

Разделы 1-7, 12

Раздел 12 составляют компании, которые освобождены от налога, но выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Кстати, в некоторых разделах декларации (8–12) появилась новая строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Если компания подает декларацию впервые, то эту строку заполнять не требуется. Она необходима только для уточненок.

Как заполнить раздел 8 декларации НДС с 2015 года

В разделе 8 декларации по НДС за 3 квартал 2015 года есть несколько реквизитов, на которые надо обратить особое внимание (см. образец 1).

Образец 1 (фрагмент). Из каких граф книги покупок сведения попадут в декларацию по НДС

Декларация по НДС за 3 квартал 2015

Код операции. Перечень кодов операций по НДС утвержден приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83. В январе ФНС рекомендовала использовать 13 дополнительных кодов — с 16-го по 28-й (письмо от 22.01.15 № ГД-4-3/794). Они необходимы для некоторых новых ситуаций (получение корректировочного счета-фактуры, ввоз товаров из-за рубежа, вычеты по экспортным товарам и др.). Поэтому, если с начала года компания использовала старые коды, а для ситуаций подходят новые, перед сдачей отчетности безопаснее их перекодировать.

Номер и дата счета-фактуры. По общему правилу нумеровать счета-фактура надо в хронологическом порядке. То есть 1, 2, 3 и т. д. Но на практике поставщики ставят в номерах латинские или русские буквы и различные символы («/», «-»). Важно правильно зарегистрировать документ в книге покупок, так как данные попадут в декларацию. И если программа налоговиков не найдет такой же номер в отчетности поставщика, то у компании запросят пояснения.

ИНН/КПП продавца. Эти данные безопаснее проверить в сервисе ФНС на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». В декларации надо записать тот ИНН/КПП продавца, который стоит в строке 2б счета-фактуры. Например, если товар отгружало подразделение, то в отчетности надо записать КПП обособленного офиса.

Больше полезного по подписке

Подписчики «Учет. Налоги. Право» еженедельно получают
рекомендации: как работать с налоговыми вычетами, чтобы
избежать претензий налоговиков. Оформите подписку
со скидкой для посетителей сайта прямо сейчас.

Декларация по НДС за 3 квартал 2015

Как заполнить раздел 9 декларации НДС с 2015 года

В раздел 9 декларации по НДС за 3 квартал 2015 года попадают данные из книги продаж (см. образец 2). Здесь надо проверить расчет налога.

Образец 2 (фрагмент). Из каких граф книги продаж сведения попадут в декларацию по НДС

Декларация по НДС за 3 квартал 2015

Код операции. Все операции с кодами с 01-го по 13-й перекодировать не требуется. Например, это отгрузка товара или получение авансов. Но есть исключения. Если компания продает товары организациям, освобожденным от НДС, которые отказались от составления счетов-фактур, для этих операций код 01 нужно заменить на код 26.

Номер и дата счета-фактуры. Если у компании есть подразделения, которые отгружают товар, то можно использовать отдельную нумерацию с цифровым индексом. Причем в декларации не обязательно соблюдать единую хронологию. Например, компания может зарегистрировать сначала счет-фактуру головного офиса с № 2, а потом счет-фактуру при отгрузке из подразделения с № 1/1. Никаких проблем со сдачей отчетности не будет, и дополнительных вопросов у налоговиков не появится.

ИНН/КПП покупателя. Обычно эти реквизиты поставщик вносит один раз в программу. А при составлении первички и счета-фактуры программа сама подставляет номер. Важно проверить, чтобы в нем не было ошибок. Иначе при проверке инспекторы не смогут сопоставить вычеты покупателя с базой поставщика и запросят пояснения у обеих сторон сделки.

Читайте также: Как проверить декларацию по НДС

Декларация по НДС за 3 квартал 2015 при экспортных отгрузках

Вывоз товара за границу облагается НДС по ставке 0 процентов (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Счет-фактуру с нулевой ставкой экспортер регистрирует в книге продаж в последний день квартала, в котором собраны все бумаги, подтверждающие нулевую ставку, — договор, товаросопроводительные документы и т. п. (п. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, п. 9 ст. 167 НК РФ). В этот же момент компания имеет право на вычет НДС по товарам, отгруженным за рубеж (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Чтобы заявить вычет, в книге покупок надо зарегистрировать счета-фактуры по товарам, проданным за границу. Данные из книги нужно перенести в раздел 8 декларации по НДС (п. 45 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Сумму вычетов также необходимо отразить в строке 030 раздела 4 декларации (п. 41.3 приложения 3 к приказу № ММВ-7-3/558@). Значение из этой строки учитывают при заполнении строки 040 раздела 1.

В разделе 3 налоговой декларации по НДС вычеты по товарам, проданным за рубеж, дублировать не надо. Иначе общая сумма вычетов задвоится.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 75%
  • Выше лимитов 25%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль