Авансовый платеж по УСН в 2015 году

13688
Заплатить авансовый платеж по УСН в 2015 году за первый квартал надо не позднее 27 апреля. Но, чтобы посчитать налог без ошибок, стоит учесть изменения этого года. Напомним, что нового в расчете авансового платежа по УСН в 2015 году за первый квартал.
 
Изменений много: новый учет материалов и процентов, взносы и дополнительные налоги. Большинство поправок повлияет на аванс по упрощенке.

Расчет авансовых платежей по УСН доходы минус расходы

При расчете авансовых платежей по УСН с объектом доходы минус расходы в 2015 году важно учесть три изменения.

Безлимитные проценты

Проценты по кредитам и займам теперь можно списывать в расходы без ограничений по сумме (ст. 269 НК РФ). То есть исходя из фактической ставки. Исключение составляют контролируемые сделки и контролируемая задолженность перед иностранной организацией. Новое правило касается и компаний на упрощенке, поскольку они учитывают проценты по тем же правилам, что и компании на общей системе (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А значит, можно списать больше затрат и аванс снизится.
 

Налог на имущество

Компании на упрощенке с 2015 года платят налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. Это правило распространяется на торговые или офисные помещения, включенные в региональный перечень объектов (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Если недвижимость компании попала в список, то по итогам первого квартала надо рассчитать аванс по налогу на имущество. Правда, учесть его на упрощенке получится лишь после оплаты (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
 

Учет материалов

С этого года метод ЛИФО исключен из способов списания материалов (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Значит, необходимо поменять способ учета (ФИФО, по средней стоимости или по цене единицы). Если компания этого не сделала, то надо будет пересчитать расходы на материалы.
 
В учете материалов есть еще одно изменение. Глава 25 НК РФ дала компаниям на общей системе право постепенно списывать малоценное имущество со сроком службы более 12 месяцев (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Некоторые компании на упрощенке решили, что могут применять это правило для учета расходов, но это не так. Порядок признания расходов на упрощенке установлен в статье 346.17 НК РФ. А в ней сказано, что материальные расходы надо списывать сразу после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если материалы списать неправильно, то компания может завысить свой аванс.

Расчет авансовых платежей по УСН для всех объектов

В этом разделе перечислим другие три важных изменения с 2015 года, которые важно учитывать всем без исключения компаниям, применяющим упрощенку.

Безвозмездное имущество

Рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества надо признать в доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ). А при дальнейшей реализации активов признать выручку. То есть доходы от таких товаров признают дважды при любом объекте.
 
Раньше стоимость таких активов чиновники запрещали учитывать в расходах при продаже (письмо Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1/590). Их поддерживали и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.01.14 № Ф05-17090/2013). Но с 1 января 2015 года такие расходы названы в кодексе (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому их можно списать. Специалисты Минфина с этим согласны (письмо от 26.02.15 № 03-11-06/2/9874). Правда, это можно сделать лишь на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». На упрощенке с объектом «доходы» признать расходы не получится.

Зачет взносов

С 2015 года у страхователей появилось право зачитывать между собой разные взносы, у которых один администратор. Например, можно направить пенсионные взносы в уплату медицинских и наоборот. Учитывать при расчете аванса за первый квартал можно только взносы, которые компания перечислила в этот период (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Зачет взносов — это тоже оплата. Поэтому если решение фонда о зачете компания получит в первом квартале, то их сумму можно учесть в расходах на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» или уменьшить аванс на объекте «доходы».

Взносы за иностранцев

За временно пребывающих иностранцев независимо от срока, на который с ними заключен трудовой договор, теперь надо платить 22 процента в ПФР и 1,8 процента в ФСС. Компании с объектом «доходы минус расходы» вправе списать новые взносы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А на объекте «доходы» — уменьшить аванс (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Исключение — упрощенка с льготной деятельностью. Такие компании не платят никаких взносов в ФСС, поэтому вправе списать или уменьшить аванс только на взносы в ПФР.
 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль