10 важных писем ФНС о расходах, налогах, учете

1601
Подготовить отчетность с учетом последних выводов чиновников так, чтобы не сдавать уточненок, а также избежать доначислений по налогам, помогут важные письма ФНС России, которыми руководствуются налоговики.

10 важных писем ФНС о расходах, налогах, учете  Печатная версия
Электронный журнал

В начале статьи мы разместили письма с комментариями, которые выгодно отразятся на работе компаний. И только два последних усложнят работу главбухов.

Про вознаграждение за выслугу лет

Документ: письмо ФНС России от 11 августа 2014 г. № ГД-4-3/15717.

Компания вправе в налоговом учете отнести к расходам на оплату труда единовременное вознаграждение работникам за выслугу лет и надбавки за стаж работы по специальности. Достаточно, чтобы порядок, размер и условия выплаты такого вознаграждения были предусмотрены в трудовых договорах, а также локальных актах. В Минфине так считают уже давно (письмо от 23 января 2008 г. № 03-03-06/2/5). А сейчас с этим согласились и в ФНС России. Значит, споров на местах быть уже не должно.

О расходах на услуги VIP-зала

Документ: письмо ФНС России от 5 июня 2014 г. № ГД-4-3/10784.

Компания, возмещающая командированному работнику его расходы на VIP-зал в аэропорту или на вокзале, вправе учесть эту сумму при расчете налога на прибыль. Так давно считают в Минфине (письма от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45215, от 15 августа 2013 г. № 03-04-06/33238). А с 2014 года с такой точкой зрения согласилась и ФНС России. При этом чиновники напоминают, что порядок и размер возмещения командировочных расходов нужно закрепить в локальном акте. Кроме того, расходы должны быть обоснованны. Поэтому безопаснее в положении о командировках или приказе закрепить, что работники вправе пользоваться VIP-залом, и привести список привилегированных должностей.

О расходах на санаторно-курортное лечение

Документ: письмо ФНС России от 19 марта 2014 г. № ГД-4-3/4945.

Взносы на добровольное медицинское страхование (ДМС) компания вправе учесть в расходах, даже если договор предусматривает санаторно-курортное лечение. Такой выгодный вывод Минфина специалисты ФНС России довели до своих подчиненных и налогоплательщиков в начале 2014 года. Но путевки в санаторий сотрудники должны получать только при наступлении страхового случая (например, после болезни или если выявлено профессиональное заболевание). Иначе получится, что компания оплачивает работнику отдых в санатории. А такие расходы она не вправе учесть при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). С этим согласны и судьи (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 августа 2013 г. № А27-1820/2012).

Про доходы в виде договорных штрафов

Документ: письмо ФНС России от 10 января 2014 г. № ГД-4-3/108.

При расчете налога на прибыль нужно включить в доходы санкции, признанные должником (п. 3 ст. 250 НК РФ). В 2014 году чиновники разъяснили, какие документы свидетельствуют о том, что компания признает долг в виде штрафов, неустоек и т. п. Это может быть, к примеру, двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.) или письмо от контрагента.

О представительских расходах

Документ: письмо ФНС России от 8 мая 2014 г. № ГД-4-3/8852.

С 2014 года стало проще документально подтвердить представительские расходы. Специалисты ФНС России признали, что Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения затрат компании на представительские мероприятия. Значит, для этого подходит любой документ, в котором есть все обязательные реквизиты. Например, отчет.

Раньше налоговики помимо отчета о представительских расходах требовали приказ о проведении мероприятия и его программу, а также смету. Теперь можно обойтись и без этих документов. Главное в отчете максимально подробно расшифруйте представительские расходы — сколько и на что истратили. Это снизит риск спора с налоговиками.

Еще по этой теме

Образец отчета о представительских расходах есть в статье «Отчет, который обезопасит ваши представительские расходы».

О документах по НДС 

Документ: письмо ФНС России от 23 октября 2014 г. № ГД-4-3/21966.

Новые книги продаж, книги покупок и журналы учета счетов-фактур нужно применять с 1 октября 2014 года. Это подтвердили чиновники из Минфина России (письмо от 18 сентября 2014 г. № 03-07-15/46850). Налоговики довели это разъяснение до подчиненных и компаний. Поэтому переделывать книги и журнал за III квартал точно не нужно.

До выхода официальных разъяснений была неопределенность с тем, с какой даты применять постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735, которым внесены изменения в формы книг покупок и книг продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Было мнение, что изменения действуют с 14 августа (письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-07-06/43696). Но, учитывая позицию ФНС России, споров на местах быть не должно. И новые формы надо заполнять начиная с IV квартала 2014 года.

Про имущественный вычет по НДФЛ

Документ: письмо ФНС России от 9 апреля 2014 г. № ПА-4-11/6649.

С 2014 года получить имущественный вычет на покупку и строительство жилья можно сразу у нескольких работодателей (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ). Компания обязана принять у работника заявление на вычет, даже если право на него возникло до 2014 года и сотрудник уже частично получил его от другого работодателя.

Какую сумму вычета получать, сотрудник решает сам. Он указывает эти суммы в заявлении и подает его в ИФНС. Налоговики на основании этого документа выдают физическому лицу нужное количество уведомлений (письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № БС-3-11/2497).

Об упрощенке и УПД

Документ: письмо ФНС России от 5 марта 2014 г. № ГД-4-3/3987.

Важная деталь

На упрощенке можно учитывать расходы на основании универсального передаточного документа. Налоговики не против.

Компания, которая применяет упрощенку, вправе при расчете налога признать расходы, подтвержденные универсальным передаточным документом. На упрощенке можно учесть те расходы, которые подтверждены документально (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А УПД содержит все реквизиты, обязательные для первичного документа (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Об упрощенке и входном НДС

Документ: письмо ФНС России от 18 марта 2014 г. № ГД-4-3/4801.

ФНС России согласилась с Минфином, что включать НДС в расходы надо по мере реализации товаров, к которым он относится.

На упрощенке стоимость товаров надо списывать после их оплаты продавцу и реализации. Но для НДС нет особого порядка списания. Тем не менее чиновники всегда указывали, что НДС учитывается в расходах так же, как и стоимость товаров. Последнее разъяснение — письмо от 17 февраля 2014 г. № 03-11-09/6275 — налоговики довели до сведения компаний и налоговиков на местах. Значит, иной подход приведет к доначислениям.

Про НДС с питания сотрудников

Документ: письмо ФНС России от 31 октября 2014 г. № ГД-4-3/22546.

Компания, выполняя условия коллективного договора, покупает и выдает сотрудникам продукты питания. А стоимость этих продуктов потом удерживает из зарплаты. В 2014 году налоговая служба согласилась с Минфином в том, что в такой ситуации со стоимости питания нужно начислить НДС.

Аргументация такая. Реализация товаров облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Не облагается НДС только стоимость питания, которое компания предоставляет сотрудникам, выполняя требования трудового законодательства (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33). Но если компания выполняет требования коллективного договора, а не законодательства, она должна начислить НДС. При этом входной налог можно принять к вычету.

Осторожно!

Безопаснее начислять НДС на стоимость питания для сотрудников. Это исключит споры с налоговиками. При этом входной налог можно без риска принять к вычету.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль