Авансовые платежи по налогу на прибыль

1360
Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать по итогам каждого квартала (кроме 4-го). Ежемесячные авансовые платежи перечисляются до 28–го числа месяца, следующего за истекшим. Это основные правила, которые важно знать налогоплательщикам, перечисляющим авансовые платежи по налогу на прибыль. Но есть и другие важные моменты.

В основном налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ).

Порядок расчета ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль

Сумма ежеквартального авансового платежа по налогу на прибыль, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия:

АК к доплате = АК отчетный - АК предыдущий, где

АК к доплате – это сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

АК отчетный – это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

АК предыдущий – это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей

Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом – равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде, рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.

Сумма ежемесячных авансовых платежей во втором квартале равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Если при расчете ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Ежемесячные авансовые платежи на I квартал года равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь определяются по итогам девяти месяцев.

Вновь созданные организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем налогоплательщик должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 1 млн рублей в месяц или 3 млн рублей в квартал, компания может продолжать уплачивать только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Определение ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли

Налогоплательщики имеют право перейти на определение  ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года:

  • авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.
  • авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь.
  • авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль.
  • и так далее вплоть до декабря.

Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, представляют налоговые декларации по налогу на прибыль 12 раз в год.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2015 году организации уплачивают в следующие сроки:

за I квартал 2015 года – не позднее 28 апреля 2015 года;

за I полугодие – не позднее 28 июля 2015 года;

за 9 месяцев – не позднее 28 октября 2015 года.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль компании перечисляют не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансы не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2015 году Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль за 2015 год необходимо уплатить в бюджет в следующие сроки (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ): — за I квартал 2015 года — не позднее 28 апреля 2015 года; — за I полугодие — не позднее 28 июля 2015 года; — за 9 месяцев — не позднее 28 октября 2015 года. Ежемесячные авансовые платежи в 2015 году организации уплачивают не позднее 28-го числа каждого месяца (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, аванс за январь 2015 года необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 января 2015 года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансы не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). Отчетными периодами для них являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Таким образом, авансовые платежи по итогам января 2015 года они обязаны перечислить в бюджет не позднее 2 марта 2015 года (с учетом переноса срока платежа с выходного дня 28 февраля на ближайший следующий за ним рабочий день).
Подробнее: http://otchetonline.ru/art/buh/43077-kak-uplachivat-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-v-2015-godu.html
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2015 году Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль за 2015 год необходимо уплатить в бюджет в следующие сроки (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ): — за I квартал 2015 года — не позднее 28 апреля 2015 года; — за I полугодие — не позднее 28 июля 2015 года; — за 9 месяцев — не позднее 28 октября 2015 года. Ежемесячные авансовые платежи в 2015 году организации уплачивают не позднее 28-го числа каждого месяца (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, аванс за январь 2015 года необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 января 2015 года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансы не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). Отчетными периодами для них являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Таким образом, авансовые платежи по итогам января 2015 года они обязаны перечислить в бюджет не позднее 2 марта 2015 года (с учетом переноса срока платежа с выходного дня 28 февраля на ближайший следующий за ним рабочий день).
Подробнее: http://otchetonline.ru/art/buh/43077-kak-uplachivat-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-v-2015-godu.html

Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль