Камеральные проверки

1162
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налоговых инспекторов.

Как проходит камеральная проверка

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ. Камеральная налоговая проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в инспекцию налоговую декларацию или расчет. Для проведения камеральной проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика. Уведомление о начале проверки также не направляется.

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации.

Подробнее о том, как проходит проверка, расскажет видеокурс Школы финансового руководителя.

Камеральные проверки

Как представить пояснения

Если во время камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, инспекция сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Внесение изменений в декларацию осуществляется путем подачи уточненной декларации.

Когда инспекторам могут потребоваться дополнительные сведения во время проверки

В ходе камеральной проверки инспекторы могут запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:

  • заявлена сумма НДС к возмещению;
  • заявлены льготы;
  • отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
  • декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного; товарищества.

Какие контрольные мероприятия проводятся во время проверки

Во время камеральной налоговой проверки инспекторы вправе проводить следующие мероприятия:

  1. Истребование документов у налогоплательщика (статья 93 НК РФ).
  2. Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ).
  3. Допрос свидетелей (статья 90 НК РФ).
  4. Проведение экспертизы (статья 95 НК РФ).
  5. Участие переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ).
  6. Осмотр документов и предметов с согласия налогоплательщика (статьи 91, 92 НК РФ).

Как оформляются результаты камеральной проверки

Если во время проверки не выявлены нарушения, то она автоматически завершается. Никаких уведомлений об этом налогоплательщик не получает.

Если на камеральной проверке выявлены нарушения:

  • в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
  • не позднее 5 рабочих дней с даты составления акт камеральной проверки вручается налогоплательщику;
  • налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
  • в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Инспекторы обязаны уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

В отдельных случаях руководитель может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки (не более одного месяца) и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

После камеральной проверки ИНФС не вправе просить пояснения

Иногда налоговые инспекторы запрашивают пояснения уже после окончания камеральной налоговой проверки. Рассмотрим пример. Предприниматель на вмененке арегистрировался в мае. Декларацию за второй квартал сдал 14 июля. В ноябре инспекторы попросили его письменно пояснить, почему в декларации не заполнен физический показатель за апрель. Вправе ли бизнесмен не отвечать на запрос после камеральной проверки?

Да, предприниматель вправе не отвечать, если камеральная проверка уже закончилась. Инспекция вправе запросить пояснения, если выявит ошибки в декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Предельный срок проверки не может превышать трех месяцев начиная со дня представления отчетности (п. 2 ст. 88 НК РФ). Это подтверждают и в ФНС (письмо от 21.11.12 № АС-4-2/19576). В вашем случае проверка завершена 14 октября (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Налоговая направила письмо уже за пределами срока камеральной проверки. Поэтому такое требование считается незаконным. В суде налогоплательщикам это удается доказать (постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.09 № 10349/09).

Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 17.91%
  • Да, из других безвизовых стран 7.46%
  • Да, из визовых стран 0%
  • Да, из разных стран 1.49%
  • Нет 73.13%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011