Уплата акцизов

496
Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет, определяется по итогам календарного месяца для каждого вида подакцизного товара в отдельности. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на вычеты. Подробнее о порядке и сроках уплаты акцизов читайте далее.

Порядок уплаты акцизов

Порядок уплаты акцизов определен в статье 202 Налогового кодекса РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода, то есть календарного месяца (ст. 192 НК РФ). Она исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Исключение делается для прямогонного бензина – акциз по нему уплачивается по месту нахождения налогоплательщика.

Если реализуется произведенная подакцизная продукция:  

Сумма акциза, подлежащая уплате = сумма акциза, исчисленная в соответствии со статьей 194 НК РФ, – налоговые вычеты (п. 1 ст. 202 НК РФ).

Если подакцизная продукция ввозится на территорию РФ:

Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров, определяется, как сумма акцизов ввезенных подакцизных товаров (п. 6 ст.194 НК РФ) .

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Если величина исчисленного акциза за налоговый период  меньше, чем сумма налоговых вычетов, то акциз не уплачивается.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу или вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде.

Налоговые инспекции производят зачет самостоятельно. Остаток суммы акциза, которая не была зачтена в течение трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, в котором налоговые вычеты по акцизу превысили сумму исчисленного акциза, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению (п. 3 ст. 203 НК РФ).

Сроки уплаты акциза

Для подакцизных товаров за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта акциз уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 июля.

Акциз за прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт необходимо уплатить не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 204 НК РФ). Так срок уплаты акциза за июнь – не позднее 25 сентября.

Освобождение и налоговые вычеты по акцизам

Не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

  • передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому подразделению для производства подакцизных товаров;
  • реализация подакцизных товаров на экспорт;
  • первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров;
  •  операции по передаче в структуре одной организации этилового спирта и дистиллятов;
  • операции по ввозу подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства (ст. 183 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, на вычеты. Налоговым вычетам по акцизу подлежат:

  • суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации;
  • суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них;
  • суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции;
  • суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Полный перечень  налоговых вычетов по акцизам приведен в статье 200 Налогового кодекса РФ.

Подача налоговых деклараций по акцизам

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары в налоговые инспекции по месту своего нахождения в установленный срок (п.5 ст. 204 НК РФ).

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию по акцизам на прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт следует представить не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Статьи по теме в электронной газете «Учет.Налоги.Право»

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши сотрудники ходят в отпуск по графику?

  • Да 43.86%
  • Нет, но отгуливают все дни 26.32%
  • Нет, и копят отпуска 29.82%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это бесплатно и займет всего одну минуту!

После регистрации Вы сможете дочитать статью, а также получите доступ к полезным разделам сайта.

Вам будут доступны:
- Все статьи и новости сайта
- Правовая база со свежими документами и формами
- Электронные помощники с удобными шаблонами и формами для работы
- Обучение в академии «Учет. Налоги. Право»

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль