Уплата акцизов

524
Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет, определяется по итогам календарного месяца для каждого вида подакцизного товара в отдельности. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на вычеты. Подробнее о порядке и сроках уплаты акцизов читайте далее.

Порядок уплаты акцизов

Порядок уплаты акцизов определен в статье 202 Налогового кодекса РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода, то есть календарного месяца (ст. 192 НК РФ). Она исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Исключение делается для прямогонного бензина – акциз по нему уплачивается по месту нахождения налогоплательщика.

Если реализуется произведенная подакцизная продукция:  

Сумма акциза, подлежащая уплате = сумма акциза, исчисленная в соответствии со статьей 194 НК РФ, – налоговые вычеты (п. 1 ст. 202 НК РФ).

Если подакцизная продукция ввозится на территорию РФ:

Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров, определяется, как сумма акцизов ввезенных подакцизных товаров (п. 6 ст.194 НК РФ) .

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Если величина исчисленного акциза за налоговый период  меньше, чем сумма налоговых вычетов, то акциз не уплачивается.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу или вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде.

Налоговые инспекции производят зачет самостоятельно. Остаток суммы акциза, которая не была зачтена в течение трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, в котором налоговые вычеты по акцизу превысили сумму исчисленного акциза, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению (п. 3 ст. 203 НК РФ).

Сроки уплаты акциза

Для подакцизных товаров за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта акциз уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 июля.

Акциз за прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт необходимо уплатить не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 204 НК РФ). Так срок уплаты акциза за июнь – не позднее 25 сентября.

Освобождение и налоговые вычеты по акцизам

Не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

  • передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому подразделению для производства подакцизных товаров;
  • реализация подакцизных товаров на экспорт;
  • первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров;
  •  операции по передаче в структуре одной организации этилового спирта и дистиллятов;
  • операции по ввозу подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства (ст. 183 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, на вычеты. Налоговым вычетам по акцизу подлежат:

  • суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации;
  • суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них;
  • суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции;
  • суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Полный перечень  налоговых вычетов по акцизам приведен в статье 200 Налогового кодекса РФ.

Подача налоговых деклараций по акцизам

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары в налоговые инспекции по месту своего нахождения в установленный срок (п.5 ст. 204 НК РФ).

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию по акцизам на прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт следует представить не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы исправляли 6-НДФЛ?

  • Да 44.74%
  • Пока ни разу 55.26%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль