НДФЛ 2016: порядок расчета, уплата, вычеты

4412
Налогоплательщиками НДФЛ 2016 являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, получающие доходы в Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ 2016 определен главой 26 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты

Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговыми агентами являются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Большую долю среди всех налоговых агентов занимают организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями.

Порядок расчета НДФЛ

При расчете НДФЛ необходимо учитывать все подлежащие налогообложению доходы налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговой инспекции.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ 2016 в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из сумм доходов, выплачиваемых работникам этих обособленных подразделений.

Налоговые вычеты по НДФЛ

При расчете НДФЛ налоговые агенты могут предоставлять работнику следующие налоговые вычеты по НДФЛ:

Налоговая база для расчета НДФЛ 2016

Для определения налоговой базы налогоплательщика – физического лица налоговый агент учитывает все доходы, подлежащие налогообложению, источником которых он является. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Суммы НДФЛ 2016 рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Расчет НДФЛ 2016

НДФЛ 2016 = Налогооблагаемая база х Налоговая ставка

Налогооблагаемая база = Доход физического лица – Налоговые вычеты

Уплата НДФЛ 2016

Налоговым агентам следует перечислять суммы НДФЛ 2016 не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 1 апреля 2016 года налоговым агентам следует представить в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц за 2015 год по форме 2-НДФЛ. Сведения подаются в электронном виде. Допускается подавать их на бумажных носителя при численности физических лиц до 10 человек.

Возврат НДФЛ

В некоторых случаях, например, когда НДФЛ 2016 неправильно рассчитали или не предоставили налогоплательщику налоговые вычеты, сумму излишне удержанного налога можно вернуть. Для этого потребуется заявление физического лица.

Проценты по займу облагаются НДФЛ

Рассмотрим пример. Учредитель (физическое лицо) выдал компании заем 800 тыс. рублей под 14 процентов годовых. Проценты организация платит ему раз в месяц. Статья 214.2 НК РФ освобождает от налога проценты по вкладам по ставке 18,25. Можно ли, ссылаясь на эту норму, не удерживать НДФЛ с процентов учредителю?

В данном случае НДФЛ надо удержать. Проценты по договорам займа считаются доходом «физика» и облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 18.09.13 № 03-04-06/38698. Статья 214.2 НК РФ, которая освобождает от НДФЛ проценты по ставке 18,25, распространяется только на вклады в банках. То есть фактическим источником дохода должен быть банк, а на сумму полученных денег оформлен договор вклада.

Компания не является банком, она заключила договор займа. Поэтому с выплаченных процентов надо удержать НДФЛ и перечислить в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.xls


Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль