УСН доходы минус расходы

15159
УСН доходы минус расходы – объект налогообложения, который компания вправе выбрать сама (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). От выбора объекта УСН доходы минус расходы зависит размер применяемой налоговой ставки. Важно помнить, что решение можно изменить и на следующий год выбрать иной режим, например, УСН доходы или отказаться от применения упрощенки.

Важное в статье:

  • УСН доходы минус расходы 2016
  • УСН доходы или доходы минус расходы
  • Переход на УСН с объектом доходы минус расходы
  • Список расходов при УСН доходы минус расходы

УСН доходы минус расходы 2016

Объект налогообложения УСН доходы минус расходы в 2016 году будет еще более популярным среди налогоплательщиков. Федеральным законом  от 13.07.2015 № 232-ФЗ предусмотрены льготы. Рассмотрим особенности применения налогового режима.

Организации и индивидуальные предприниматели при УСН доходы минус расходы 2016 должны вести налоговый учет доходов и расходов своей деятельности (ст. 346.24 НК РФ) и бухгалтерский учет (подп. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ).
 
Налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Для этого компании и предприниматели используют специально утвержденные формы учета. Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Бухгалтерский учет является обязательным для всех организаций (ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), в том и числе тех, кто находится на УСН доходы минус расходы (письмо Минфина России от 04.02.2013 № 07-01-06/2253). А вот предприниматели могут не вести бухучет, так как ведут учет доходов и расходов по налогу УСН в Книге учета доходов и расходов. Такой вывод можно сделать на основании статьи 346.24 НК РФ и пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это подтверждает и Минфин (письмо от 07.04.2014 № 03-11-11/15440).

УСН доходы или доходы минус расходы

Налогоплательщикам, у которых в процессе деятельности ожидаются крупные расходы, выгоднее выбрать в 2016 году объект налогообложения доходы минус расходы. Применять объект доходы выгодно в том случае, если расходы незначительные. В таблице ниже мы привели важные показатели для каждого объекта, чтобы вам было проще сориентироваться, что выбрать, УСН доходы или доходы минус расходы.
 

Объект налогообложения доходы

Объект налогообложения доходы минус расходы

Налоговая ставка

Общая ставка - 6%.

Основание – пункт 1 статья 346.20 НК РФ

Общая ставка - 15%.

Основание - пункт 2 статья 346.20 НК РФ

Налоговая база

Сумма доходов

Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов

Напомним, что на объекте доходы минус расходы по УСН региональные власти вправе устанавливать пониженные ставки по упрощенке для компаний, если те занимаются определенными видами льготной деятельности, не сокращают сотрудников, находятся на удаленных территориях и т. д.  Ставки налога могут снижать с 15 до 5 процентов. Это предусмотрено Федеральным законом  от 13.07.2015 № 232-ФЗ. Многие субъекты уже воспользовались таким правом.

Например, в Санкт – Петербурге с 2015 года компании на упрощенке с объектом доходы минус расходы платят налог по ставке 7 процентов (Закон Санкт-Петербурга от 02.07.14 № 37972). Причем ставка снижена для всех компаний независимо от вида деятельности.

ВАЖНО! С 2017 года регионы смогут снижать ставки по УСН для объекта доходы минус расходы еще ниже — с 15% до 3%.

Если компания имет право применять сразу несколько разных льгот, платить налог по упрощенке можно по наименьшей ставке из возможных. Это подтверждают специалисты Минфина (письмо от 22.01.15 № 03-11-10/69516).

Переход на УСН с объектом доходы минус расходы

При переходе на УСН с другого налогового режима (общего, ЕСХН, ЕНВД), компаниям и ИП необходимо выбрать объект налогообложения, например, доходы минус расходы еще до начала налогового периода (календарного года), в котором вы начнете применять упрощенку (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Выбранный объект налогообложения надо указать в уведомлении о переходе на УСН. Его организации и индивидуальные предприниматели, которые с 2016 года желают применять упрощенку, должны направить в инспекцию не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Смена объекта налогообложения

Иногда компании и ИП, применяющие упрощенку, меняют объект налогообложения. Например, когда расширяют бизнес и принимают новых сотрудников, выгоднее перейти с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы. Поменять объект налогообложения  можно только с начала года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Список расходов при УСН доходы минус расходы

Список расходов при УСН доходы минус расходы, которые вправе учитывать организации на упрощенке, ограничен (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При определении объекта налогообложения компания и ИП вправе уменьшить полученные доходы на следующие расходы:

  • расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
  • расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

читайте: на УСН можно сразу списать стоимость софта

  • расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

читайте: на УСН учет основного средства возможен сразу после оплаты

  • арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
  • материальные расходы при усн доходы минус расходы;
  • расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
  • расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и т.д.;

читайте: какие расходы при УСН можно учесть, а какие списывать опасно

Мы перечислили только часть расходов из закрытого списка, которые компании и ИП на УСН с объектом доходы минус расходы вправе списать. Какие еще расходы есть в перечне, можно посмотреть в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Вам также будут полезны статьи:

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль