Как рассчитать среднесписочную численность работников

8128
Средняя численность работников – показатель, от которого зависит право организации на получение льгот. Поэтому важно правильно рассчитать среднесписочную численность работников. Как - расскажем в этой статье.

При расчете среднесписочной численности работников при необходимости можно руководствоваться Указаниями по заполнению статистической отчетности, утвержденными приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.

Приведем формулы, которые используются для расчета.

Среднесписочная численность работников. Формулы

Чтобы рассчитать среднеписочную численность работников за год, необходимо определить списочную численность за все месяцы отчетного года и разделить полученную сумму на 12.

Формула следующая.

Расчет среднесписочной численности работников за год:

Расчет среднесписочной численности работников

Данную формулу среднесписочной численности работников надо использовать также в случаях, когда компания была создана в течение года и вела деятельность неполный календарный год. То есть сумму среднесписочной численности за все месяцы нужно разделить на 12 (п. 81.10 Указаний). Полученный показатель включают в сведения о среднесписочной численности работников.

То есть для расчета необходимо определить численность сотрудников, отработавших каждый день месяца.

Формула следующая.

Расчет среднесписочной численности работников за месяц:

Расчет среднесписочной численности работников

Здесь понадобятся данные об отработавших полный и неполный день.

Формула следующая.

Расчет среднесписочной численности работников, занятых полный день:Расчет среднесписочной численности работников

Расчет среднесписочной численности работников, отработавших неполный день. Для этого потребуется выяснить общее количество человеко-дней, отработанных работниками. Показатель для каждого работника рассчитывают так:

Расчет среднесписочной численности работников

Нормативная продолжительность рабочего дня зависит от количества рабочих часов в неделю (п. 81.3 Указаний). Ниже в таблице мы привели эти значения для 5-дневной и 6-дневной недели.

Количество рабочих часов в неделе Продолжительность рабочего дня при 5-дневной рабочей неделе Продолжительность рабочего дня при 6-дневной рабочей неделе
40 8 (40 ч. : 5 дн.) 6,67 (40 ч. : 6 дн.)
36 7,2 (36 ч. : 5 дн.) 6 (36 ч. : 6 дн.)
24 4,8 (24 ч. : 5 дн.) 4 (24 ч. : 6 дн.)

Полученные данные позволят рассчитать среднесписочную численность работников, занятых неполный день:

Расчет среднесписочной численности работников

Расчете среднесписочной численности работников. Что учесть

В среднюю численность включают:

  • среднюю списочную численность сотрудников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность сотрудников по гражданско-правовому договору.

В списочной численности работников за каждый календарный день отчетного периода учитывают:

  • работников, оформленных по трудовому договору на временную, постоянную, либо сезонную работу 1 день и более;
  • собственников организации, которые работают и получают зарплату.

Учитываются и фактически работающие сотрудники, и отсутствующие по каким-либо причинам.

Работники, учитываемые и не учитываемые в списочной численности

При расчете списочной численности учитываются
(п. 79 Указаний)
При расчете списочной численности не учитываются
— пришедшие на работу, а также отсутствующие из-за простоя;
— трудоустроенные на неполный рабочий день или неделю, а также принятые на полставки согласно штатному расписанию;
— отсутствующие по причине временной нетрудоспособности;
— находившиеся в служебных командировках, в том числе и работники, побывавшие в зарубежных краткосрочных командировках;
— отсутствующие по причине исполнения общественных или государственных обязанностей;
— трудоустроенные с испытательным сроком;
заключившие договор с предприятием о выполнении работы в домашних условиях (надомники);
— студенты и лица, обучающиеся в образовательных учреждениях, работающие на предприятии во время производственной практики, если их зачислили на рабочие места;
— временно оторванные от работы для направления в образовательные учреждения для приобретения новой специальности или повышения квалификации (если за ними сохранена зарплата);
— находящиеся в учебном отпуске (если за ними частично или полностью сохранена зарплата);
— находящиеся в отпуске и поступающие в образовательные учреждения, а также сдающие вступительные экзамены без сохранения зарплаты на месте работы;
— имевшие выходной день за переработку при общем учёте рабочего времени, а также согласно графику работы предприятия;
— находящиеся в очередных и дополнительных отпусках, предоставленных в соответствии с законом и нормативными документами, в том числе работники, находившиеся в отпуске, а после него уволенные;
— заслужившие день отдыха за выход на работу в нерабочие дни;
— трудоустроенные с целью замещения работников, отсутствующих по уважительным причинам;
— находившиеся в отпусках по уходу за ребёнком, в связи с беременностью и родами, а также по причине усыновления новорождённого ребенка;
— принимавшие участие в забастовках;
— находившиеся в отпуске без сохранения зарплаты, при этом продолжительность отпуска не имеет значения;
— граждане других государств, работавшие в организациях на российской территории;
— находившиеся под следствием до вынесения судебного решения;
— внутренние совместители.
— внешние совместители;
— работавшие по гражданско-правовым договорам;
— сотрудники, оторванные от работы с целью их направления предприятием на обучение в образовательные учреждения и получающие стипендию, выплачиваемую из средств этого предприятия;
— работники, с которыми был заключён специальный договор на профессиональное обучение с выплатой им стипендии во время учёбы;
— привлеченные для работы в соответствии с договорами, заключёнными с государственными учреждениями на предоставление рабочей силы;
— переведенные на работу в другую компанию без сохранения зарплаты, а также лица, направленные на работу за рубеж;
— адвокаты;
— члены кооператива, не имеющие трудовых договоров с предприятием;
подавшие заявление на увольнение и прекратившие работу без предупреждения руководства либо до истечения срока предупреждения. Данная категория работников исключается из списочной численности с первого же дня невыхода на работу;
— собственники предприятия, не получающие зарплату;
военнослужащие, находящиеся при исполнении своих военных обязанностей.

При расчете среднесписочной численности работников за месяц нужно исключить из списочной численности:

  • женщин, которые были в отпусках по беременности и родам;
  • лиц, находившихся в отпусках по причине усыновления новорожденного;
  • работников, находившихся в отпуске по уходу за малолетним ребенком;
  • лиц, обучавшихся в образовательных учреждениях или сдававших вступительные экзамены с предоставлением дополнительного отпуска без сохранения зарплаты;

Работники, которые не были включены в списочный состав и привлекались для работы по особым договорам с государственными учреждениями на предоставление дополнительной рабочей силы, учитываются в среднесписочной численности как целые единицы.

Важно помнить, что численность работников за выходной или праздничный день (см. Праздничные и выходные дни в 2017 году) равна численности за предыдущий рабочий день. В случае двух и больше выходных либо праздничных дней подряд численность за каждый такой день считается равной данному показателю за рабочий день, который предшествовал выходным или праздничным дням.

Расчет средней списочной численности ведется в соответствии с ежедневным учетом численности сотрудников. Их число за каждый день должно соответствовать сведениям табеля учета рабочего времени, согласно которому устанавливают количество работников, которые явились и не явились на работу (см. Табель учета рабочего времени на 2017 год).

Общий порядок расчета среднесписочной численности работников

Определение численности сотрудников, работающих полный день. Чтобы рассчитать среднее количество работников, которые трудятся полный день, нужно сумму списочной численности сотрудников за каждый календарный день месяца (взять количество сотрудников за каждый день месяца) разделить на число календарных дней месяца.

В списочную численность нужно включить всех сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Не учитываются только женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, а также сотрудники, находящиеся в учебных отпусках без сохранения зарплаты.

Что касается сотрудников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, то их также не учитывают при расчете среднесписочной численности. Но если с работником заключен и трудовой, и гражданско-правовой договор одновременно, то его нужно включить в списочную численность и учесть как одного человека. Обратите внимание: списочная численность сотрудников за выходной и праздничный день берется по предыдущему дню (рабочему).

Определение численности сотрудников, работающих неполный день. Если в компании есть сотрудники, работающие по трудовому договору неполный день, то их нужно учесть в месячной среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. Для этого надо общее количество отработанных человеко-часов в отчетном месяце разделить на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели, установленной на предприятии (при 40-часовой пятидневной рабочей неделе этот показатель будет равен 8 часам, при 36-часовой неделе - 7,2 часа, а при 24-часовой неделе - 4,8 часа) и разделить на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

Расчет среднесписочной численности работников за год. Надо сложить показатели численности за все месяцы года (по работающим полный и неполный день) и разделить полученный результат на 12 месяцев. Если получается нецелое число, то его нужно округлить по общему правилу. Значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.

Расчет среднесписочной численности работников за месяц. Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников за месяц, складывают списочную численность сотрудников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, а затем делят полученный результат на число календарных дней месяца (п. 8 приказа № 258).

Расчет среднесписочной численности работников вновь созданной компании. Как рассчитать среднесписочную численность вновь созданной организации, чтобы отчитаться в следующем месяце, в рекомендациях ФНС по заполнению формы не сказано. Возможно два варианта.

  1. Расчет среднесписочной численности за месяц, в котором компания зарегистрирована. Для этого списочную численность работников за каждый день этого месяца (начиная со дня регистрации) нужно сложить, а потом разделить на общее количество календарных дней этого месяца (28, 30 или 31).
  2. Назвать списочную численность сотрудников по состоянию на 1-е число месяца, следующего за месяцем их создания. В разных налоговых инспекциях правильным считают либо первый, либо второй вариант. Поэтому, прежде чем заполнять форму сведений о среднесписочной численности, советуем уточнить позицию своей налоговой инспекции. Особенно если количество работников вновь созданной компании составляет около 100 человек, то есть небольшое расхождение может быть существенно.

Расчет среднесписочной численности для льгот по налогу на прибыль

При расчете доли медицинских работников в организации для получения льготы по налогу на прибыль не надо учитывать внешних совместителей. Количество работников надо считать по списочной численности.

Для применения ставки по налогу на прибыль 0% необходимо, чтобы медики составляли в штате компании не менее 50% от общей численности работников. Эту долю надо сохранять непрерывно в течение года. При этом общая численность штата должна быть не менее 15 человек (п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

Количество работников необходимо считать по списочной численности. Так полагают и чиновники (письмо Минфина России от 07.11.2014 № 03-03-06/1/56356).

Внешние совместители не входят в списочную численность сотрудников (подп. «а» п. 80 Указаний, утв. приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). Значит, их не надо учитывать при расчете доли, которая дает право на льготу по налогу на прибыль. Это подтвердили и опрошенные нами специалисты Минфина. Менять свою позицию чиновники пока не планируют.

Пример расчета среднесписочной численности

Рассмотрим, как рассчитать сотрудников, работавших полный рабочий день (при 5-дневной рабочей неделе) за отчетный месяц ноябрь 2016 года.

Число месяца Списочная численность работников Работники, исключаемые из списочной численности Работники, включаемые в среднесписочную численность
1 400 1 399
2 401 1 400
3 401 1 400
4 403 1 402
5 403 1 402
6 405 2 403
7 405 2 403
8 405 2 403
9 405 2 403
10 404 2 402
11 404 2 402
12 404 2 402
13 404 2 402
14 404 2 402
15 404 2 402
16 405 2 403
17 405 3 402
18 405 3 402
19 405 3 402
20 405 3 402
21 406 3 403
22 407 3 404
23 406 3 403
24 406 3 403
25 406 3 403
26 407 3 404
27 407 3 404
28 407 3 404
29 407 3 404
30 407 3 404
ИТОГО 12074
Численность сотрудников за ноябрь = 12074 : 30 = 402

Сроки сдачи сведений о среднесписочной численности работников

По общему правилу сведения надо представить не позднее 20 января каждого года за предыдущий календарный год. Если компания только что создана либо реорганизована, то нужно подать сведения по той же форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором зарегистрирована новая организация или произведена реорганизация. Отметим, что в последнем случае по окончании года (не позднее 20 января) надо будет подать сведения еще раз.

Впервые зарегистрированные ИП от такой обязанности освобождены. Они подают сведения о среднесписочной численности исключительно по итогам года (письмо Минфина России от 19.07.2013 № 03-02-08/28369).

За непредставление этого документа в налоговую штраф с компании небольшой - 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Штраф для должностного лица - от 300 до 500 рублей. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль