Ставки налога на прибыль в 2016 году

51524
Ставки налога на прибыль в 2016 году установлены главой 25 НК РФ. Смотрите таблицы со ставками налога на прибыль в 2016 году. Они помогут определить, по какой ставке рассчитывать налог вашей компании.

Ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц

Основная ставка налога на прибыль – 20%. Из них 2% уплачивается в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Основные ставки налога на прибыль в 2016 году. Таблица

Срок действия ставки Ставка налога на прибыль Норма для применения ставки Примечание
С 1 января 2015 г. по настоящее время 20% п. 1 ст. 284 НК РФ Данную ставку по налогу на прибыль в 2016 году вправе применять компании, за исключением:
налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
налогоплательщиков – контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний
Не ниже 13,5% – для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ;
Не выше 13,5% – для организаций – резидентов особой экономической зоны

Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году

Кроме основной ставки налога на прибыль 20% в НК РФ определены специальные ставки налога для юридических лиц.

Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц. Таблица

Кто может применять ставку Ставка налога на прибыль Срок действия ставки Объект налогообложения Норма для применения ставки по налогу на прибыль в 2016 году
Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность 0% С 01.01.2011 г. до 01.01.2020 г. Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 1.6, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) П. 1.1 ст. 284 НК РФ
Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны 0% С 1 января 2012 г. до 1 января 2018 г. в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет Прибыль от деятельности осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны П. 1.2 ст. 284 НК РФ
Резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон 0% С 1 января 2012 г. до 1 января 2023 г. Прибыль от деятельности осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах и доходов (расходов), полученных при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон П. 1.2 ст. 284 НК РФ
Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области 0% С 01.04.2006 по настоящее время Прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области. Ставка применяется в течение первых 6 налоговых периодов со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области П. 6 ст. 288.1 НК РФ
10%, из которых:

• 1% зачисляется в федеральный бюджет;

• 9% зачисляется в бюджет Калининградской области

С 01.04.2006 по настоящее время Прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об «Особой экономической зоне в Калининградской области». Ставка применяется в течение 6 налоговых периодов следующих за годом окончания применения налоговой ставки 0%, установленной п. 6 ст. 288.1 НК РФ П. 7 ст. 288.1 НК РФ
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организацие, отвечающие критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ 0% С 1 января 2013 г. по настоящее время Деятельность сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК, связанная:

• с реализацией произведенной данными налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции;

• с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции

П. 1.3 ст. 284 НК РФ
Организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; операторы нового морского месторождения углеводородного сырья 20% (подлежит зачислению в федеральный бюджет) С 1 января 2014 г. по настоящее время Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья П. 1.4 ст. 284 НК РФ
Организации – участники региональных инвестиционных проектов 0% – по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет (применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.3 НК РФ).
Не более 10% – по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ(в течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта).
Не менее 10% – в течение следующих 5 налоговых периодов
С 1 января 2014 г. до 1 января 2029 г. Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья П. 1.5 ст. 284 НК РФ
Контролирующие лица по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний 20% С 1 января 2015 г. Налоговая база по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний П. 1.6 ст. 284 НК РФ
Организации – участники свободной экономической зоны 0% – по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет С 1 января 2015 г. Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне (применяется в течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне) Абз. 2 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Налоговая ставка может устанавливаться в пониженном размере по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, при этом не может превышать 13,5% Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополь Абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития 0% – по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ С 1 января 2015 г. Налоговая база по доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности) Абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
Пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, в соответствии с положениями ст. 284.4 НК РФ может устанавливаться законами субъектов РФ. При этом размер ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ:
не более 5% – в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;
не менее 10% – в течение следующих пяти налоговых периодов
Абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан 0% С 01.01.2015 г. по 01.01.2020 г. Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ П. 1.9 ст. 284 НК РФ
Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство 20% С 1 января 2002 г. по настоящее время Все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 п. 2, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ Пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
10% От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок Пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных статьей 284.2 НК РФ 0% С 1 января 2011 г. по настоящее время Налоговая база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ П. 4.1 ст. 284 НК РФ
Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ 30% С 1 января 2015 г. по настоящее время Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ П. 4.2 ст. 284 НК РФ
Организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" 0% С 30 сентября 2010 г. по настоящее время Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ Абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ

Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов

Ставки по налогу на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, представлены в таблице ниже.

Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов. Таблица

Доходы, полученные в виде дивидендов Ставка налога на прибыль Срок, с которого действует ставка Норма для применения ставки
От российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов 0% С 1 января 2011 г. по настоящее время Пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13% С 01.01.2015 по настоящее время Пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
По доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме 15% С 01.01.2014 по настоящее время Пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств

Ставки налога на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств можно посмотреть в таблице.

Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Таблица

Виды доходов Ставка налога  Срок, с которого действует налоговая ставка Норма для применения ставки
Доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15% С 1 января 2010 г. по настоящее время Пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9% С 01.01.2005 по настоящее время Пп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации 0% С 01.01.2005 по настоящее время Пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль