Шпаргалка для сдачи отчетности в 2016 году

1901
Правила сдачи отчетности меняются постоянно. Сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность в 2016 году с учетом ключевых изменений поможет эта статья. В ней есть рекомендации чиновников, которые уберегут от доначислений по налогам и взносам, и необходимости подавать уточненки.

Шпаргалка для сдачи отчетности в 2016 году  Печатная версия
Электронный журнал

Здесь приведены 20 важных писем по НДС, налогу на прибыль, спецрежимам, которыми обязаны руководствоваться инспекторы. Они есть на сайте nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Про вознаграждение за выслугу лет

Документ: письмо ФНС России от 11 августа 2014 г. № ГД-4-3/15717

Компания вправе в налоговом учете отнести к расходам на оплату труда единовременное вознаграждение работникам за выслугу лет и надбавки за стаж работы по специальности. Достаточно, чтобы порядок, размер и условия выплаты такого вознаграждения были предусмотрены в трудовых договорах, а также локальных актах. В Минфине так считают уже давно (письмо от 23 января 2008 г. № 03-03-06/2/5). А сейчас с этим согласились и в ФНС России. Значит, споров на местах быть уже не должно.

О расходах на услуги VIP-зала

Документ: письмо ФНС России от 5 июня 2014 г. № ГД-4-3/10784

Компания, возмещающая командированному работнику его расходы на VIP-зал в аэропорту или на вокзале, вправе учесть эту сумму при расчете налога на прибыль. Так давно считают в Минфине (письма от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45215, от 15 августа 2013 г. № 03-04-06/33238). А с 2014 года с такой точкой зрения согласилась и ФНС России. При этом чиновники напоминают, что порядок и размер возмещения командировочных расходов нужно закрепить в локальном акте. Кроме того, расходы должны быть обоснованны. Поэтому безопаснее в положении о командировках или приказе закрепить, что работники вправе пользоваться VIP-залом, и привести список привилегированных должностей.

О расходах на санаторно-курортное лечение

Документ: письмо ФНС России от 19 марта 2014 г. № ГД-4-3/4945

Взносы на добровольное медицинское страхование (ДМС) компания вправе учесть в расходах, даже если договор предусматривает санаторно-курортное лечение. Такой выгодный вывод Минфина специалисты ФНС России довели до своих подчиненных и налогоплательщиков. Но путевки в санаторий сотрудники должны получать только при наступлении страхового случая (например, после болезни или если выявлено профессиональное заболевание). Иначе получится, что компания оплачивает работнику отдых в санатории. А такие расходы она не вправе учесть при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). С этим согласны и судьи (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 августа 2013 г. № А27-1820/2012).

Про доходы в виде договорных штрафов

Документ: письмо ФНС России от 10 января 2014 г. № ГД-4-3/108

При расчете налога на прибыль нужно включить в доходы санкции, признанные должником (п. 3 ст. 250 НК РФ). Чиновники разъяснили, какие документы свидетельствуют о том, что компания признает долг в виде штрафов, неустоек и т. п. Это может быть, к примеру, двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.) или письмо от контрагента.

О представительских расходах

Документ: письмо ФНС России от 8 мая 2014 г. № ГД-4-3/8852.

Стало проще документально подтвердить представительские расходы. Специалисты ФНС России признали, что Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения затрат компании на представительские мероприятия. Значит, для этого подходит любой документ, в котором есть все обязательные реквизиты. Например, отчет о представительских расходах.

Раньше налоговики помимо отчета о представительских расходах требовали приказ о проведении мероприятия и его программу, а также смету. Теперь можно обойтись и без этих документов. Главное в отчете максимально подробно расшифруйте представительские расходы — сколько и на что истратили. Это снизит риск спора с налоговиками.

Про НДС с питания сотрудников

Документ: письмо ФНС России от 31 октября 2014 г. № ГД-4-3/22546

Компания, выполняя условия коллективного договора, покупает и выдает сотрудникам продукты питания. А стоимость этих продуктов потом удерживает из зарплаты. Налоговая служба согласилась с Минфином в том, что в такой ситуации со стоимости питания нужно начислить НДС.

Аргументация такая. Реализация товаров облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Не облагается НДС только стоимость питания, которое компания предоставляет сотрудникам, выполняя требования трудового законодательства (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33). Но если компания выполняет требования коллективного договора, а не законодательства, она должна начислить НДС. При этом входной налог можно принять к вычету.

Осторожно!
Безопаснее начислять НДС на стоимость питания для сотрудников. Это исключит споры с налоговиками. При этом входной налог можно без риска принять к вычету.

О документах по НДС

Документ: письмо ФНС России от 23 октября 2014 г. № ГД-4-3/21966

Новые книги продаж, книги покупок и журналы учета счетов-фактур нужно применять с 1 октября 2014 года. Это подтвердили чиновники из Минфина России (письмо от 18 сентября 2014 г. № 03-07-15/46850). Налоговики довели это разъяснение до подчиненных и компаний.

До выхода официальных разъяснений была неопределенность с тем, с какой даты применять постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735, которым внесены изменения в формы книг покупок и книг продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Было мнение, что изменения действуют с 14 августа (письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-07-06/43696). Но, учитывая позицию ФНС России, споров на местах быть не должно.

Про имущественный вычет по НДФЛ

Документ: письмо ФНС России от 9 апреля 2014 г. № ПА-4-11/6649

Теперь получить имущественный вычет на покупку и строительство жилья можно сразу у нескольких работодателей (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ). Компания обязана принять у работника заявление на вычет, даже если право на него возникло до 2014 года и сотрудник уже частично получил его от другого работодателя.

Какую сумму вычета получать, сотрудник решает сам. Он указывает эти суммы в заявлении и подает его в ИФНС. Налоговики на основании этого документа выдают физическому лицу нужное количество уведомлений (письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № БС-3-11/2497).

Об упрощенке и УПД

Документ: письмо ФНС России от 5 марта 2014 г. № ГД-4-3/3987

Важная деталь

На упрощенке можно учитывать расходы на основании универсального передаточного документа. Налоговики не против.

Компания, которая применяет упрощенку, вправе при расчете налога признать расходы, подтвержденные универсальным передаточным документом. На упрощенке можно учесть те расходы, которые подтверждены документально (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А УПД содержит все реквизиты, обязательные для первичного документа (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Об упрощенке и входном НДС

Документ: письмо ФНС России от 18 марта 2014 г. № ГД-4-3/4801.
ФНС России согласилась с Минфином, что включать НДС в расходы надо по мере реализации товаров, к которым он относится.

На упрощенке стоимость товаров надо списывать после их оплаты продавцу и реализации. Но для НДС нет особого порядка списания. Тем не менее чиновники всегда указывали, что НДС учитывается в расходах так же, как и стоимость товаров. Последнее разъяснение — письмо от 17 февраля 2014 г. № 03-11-09/6275 — налоговики довели до сведения компаний и налоговиков на местах. Значит, иной подход приведет к доначислениям.

Еще 10 официальных разъяснений

Вывод чиновников

Документ

Зарплата, отпускные, пособия


Отпускные надо выплатить работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Считают их так. Например, отпуск начинается в понедельник. Тогда последний день, когда надо выдать отпускные, — это пятница, а не четверг

Письмо Роструда от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1


Компания вправе возместить из ФСС РФ пособие по листку нетрудоспособности, который врач заполнил частично на компьютере, а частично от руки

Письмо ФСС РФ от 23 октября 2014 г. № 17-03-09/06-3841П


Доход в виде зарплаты возникает у работника по итогам месяца. Поэтому если компания удержала НДФЛ с аванса, такой платеж нельзя считать налогом. Чтобы вернуть деньги из бюджета, надо подать в инспекцию заявление о возврате ошибочно перечисленной суммы

Письмо Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57354

Отчетность


Начиная с I квартала 2014 года за задержку отчетности в ПФР штраф только один — по статье 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но если в отчетности ревизоры из фонда найдут ошибки в индивидуальных сведениях, то выпишут еще один штраф ( ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ )

Письмо Минтруда России от 8 апреля 2014 г. № 17–3/В-142

НДС и налог на прибыль


Компания, которая подписала с покупателем акт приемки-передачи недвижимости до 1 июля 2014 года, должна начислить НДС по старым правилам — на дату госрегистрации

Письмо Минфина России от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50895


При раздаче рекламных каталогов и брошюр не возникает объекта для НДС. Если же потенциальным покупателям вручают блокноты и ручки стоимостью более 100 руб., налог надо начислить

Письмо Минфина России от 23 октября 2014 г. № 03-07-11/53626


Компания не вправе включить в расходы компенсацию стоимости занятий работников в спортивных секциях и фитнес-клубах

Письмо Минфина России от 17 октября 2014 г. № 03-03-06/1/52376

Спецрежимы


Компании на ЕНВД должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости

Письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195


Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» не вправе признать при расчете налога расходы на проведение спецоценки. Таких затрат нет в перечне учитываемых (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Письмо Минфина России от 27 июня 2014 г. № 03-11-06/2/31000


Продавец может договориться с покупателями на спецрежимах о том, чтобы не выставлять им счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае покупатель на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе включить НДС в расходы без счета-фактуры. Его заменят платежка, кассовый чек или бланк строгой отчетности

Письмо Минфина России от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783

Главное, о чем важно помнить

1 Представительские расходы теперь можно без риска списать на основании отчета. Приказ и смета не нужны. Но безопаснее, чтобы этот отчет был как можно подробнее.

2 Стало безопасно включать в командировочные расходы оплату VIP-зала в аэропорту или на вокзале. Но предусмотрите этот вид расходов в положении о командировках.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 42.67%
  • Код 01 42.67%
  • Код 14 14.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль