Декларации по налогу на имущество и по земельному налогу

116
В конце прошлого года Федеральная налоговая служба утвердила новые формы деклараций сразу по двум налогам: на имущество и земельному. Применять их надо уже начиная с отчетности за 2011 год. Появились и новые форматы для отчетности в электронном виде.

Декларация по налогу на имущество

Декларацию по налогу на имущество компаниям нужно отчитаться не позднее 30 марта 2012 года. Если этот срок нарушить, инспекторы выставят штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ. Кроме того, могут приостановить операции по счетам организации (п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ).

Сдать декларацию по налогу на имущество нужно в инспекцию по местонахождению компании. Но в некоторых случаях отчитаться придется по нескольким адресам. В частности, если у организации есть обособленные подразделения с отдельным балансом, которые территориально от нее отделены. Тогда декларацию декларацию по налогу на имущество нужно представить в инспекции по местонахождению каждого из них. Кроме того, если у компании или обособленного подразделения с отдельным балансом есть недвижимое имущество, то отчитываться надо также в ИФНС, на подведомственной территории которого оно расположено. Это следует из пункта 1 статьи 386 и пункта 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ. А также из пункта 1.2 нового Порядка заполнения декларации.

У вашей компании основные средства есть, но все они полностью самортизированы? Или же все имущество подпадает под льготы? В этом случае платить налог не придется. Но «нулевую» декларацию все-таки сдать надо. Ведь компания не теряет статус налогоплательщика.

Ситуации же, когда компания вообще может не отчитываться в инспекцию по налогу на имущество, мы перечислили ниже.

Кому отчитываться по налогу на имущество не нужно

1. С 2010 года компании, у которых на балансе нет основных средств, не должны отчитываться по налогу на имущество и сдавать по нему декларации. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 30 октября 2009 г. № 242-ФЗ. О том, что у таких организаций нет необходимости сдавать пустые декларации, подтвердили недавно специалисты Минфина России в письме от 12 октября 2011 г. № 03-05-05-01/81.

2. Платить налог не нужно и в том случае, если компания купила имущество для перепродажи. Его не принимают на учет в качестве основного средства. Следовательно, оснований платить с него налог также нет (письмо Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-05-05-01/87).

Теперь о форме декларации по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2011 год вы должны использовать бланк, приведенный в приказе ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. К счастью, новая форма от прежней отличается незначительно. Так, в декларации по налогу на имущество сохранены все три раздела. Только при этом раздел 1 теперь носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» вместо «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика».

Кроме того, на титульном листе отныне есть возможность указать ИНН и КПП реорганизованной организации. А также сообщить о форме реорганизации или ликвидации в закодированном виде.

Напомним, что при реорганизации компания-правопреемник должна отчитаться по налогу на имущество за реорганизованную компанию по месту своего учета. Конечно, при условии, что последняя самостоятельно не подала декларацию в последний налоговый период еще до снятия с учета в ИФНС. Такой порядок рекомендуют соблюдать и специалисты ФНС России в письме от 7 декабря 2011 г. № БС-4-11/20638@.

Декларация по земельному налогу

По земельному налогу за 2011 год нужно успеть отчитаться не позднее 1 февраля 2012 года. Именно такой срок установлен пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса РФ. Декларацию по земельному налогу надо представить в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 Налогового кодекса РФ).

Форму декларации по земельному налогу, по которой надо отчитаться за 2011 год, и Порядок ее заполнения ФНС России утвердила приказом от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696@. В отличие от имущественной декларации в земельной изменений больше. Они есть в обоих разделах.

В разделе 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» появились новые строки. Так, ранее нужно было указывать только сумму налога, которую компания перечисляла в бюджет, а также исчисленную к уменьшению. Теперь же помимо общей суммы налога за год (строка 021) надо построчно прописать суммы авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы года (строки 023–027). Это связано с тем, что с 1 января 2011 года плательщики земельного налога освобождены от обязанности представлять ежеквартальные расчеты по налогу. А вот перечислять авансы они должны по-прежнему каждый квартал.

В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного участка» показателей также стало больше. К примеру, введены строки, в которых проставляют значения коэффициентов Кв и Кл.

Первый коэффициент Кв применяется для расчета земельного налога в случае, если компания владела земельным участком в течение неполного года. Когда право собственности на участок возникло (прекратилось) в течение года, по строке 150 следует указать количество полных месяцев владения участком. При этом месяц, когда право на льготу возникло до 15-го числа, следует считать за полный.

По строке 160 следует указать значение коэффициента Кв в виде дроби с точностью до десятитысячных долей.

Пример: Расчет коэффициента Кв

ООО «Январь» приобрело земельный участок стоимостью 3 000 000 руб. и зарегистрировало право собственности на него 12 октября 2011 года. То есть в 2011 году участок принадлежал компании в течение трех месяцев: октября, ноября и декабря. Коэффициент Кв определяется следующим образом:

3 мес : 12 мес. = 0,2500.

Прав на льготы по земельному налогу у организации нет. Ставка налога в регионе компании — 1,5 процента. Соответственно, сумма исчисленного налога, которую нужно отразить по строке 170, составит:

(3 000 000 руб. × 1,5% × 0,2500) : 100 = 11 250 руб.

Фрагмент заполненной декларации по земельному налогу для данного случая — ниже.

Декларации по налогу на имущество и по земельному налогу

Если земельный участок принадлежал организации в течение всего налогового периода, то по строке 150 указывают число «12», а по строке 160 проставляют «1,0000».

Второй коэффициент Кл (строка 190) надо определять как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в году. При этом месяц, когда у компании возникло право на налоговую льготу, а также тот месяц, в котором оно прекратилось, нужно считать за полный.

Если же права на льготу нет, то по строке 180 следует проставить « — », а по строке 190 — указать «1,0 — ».

Кроме того, на титульном листе декларации появились ячейки, в которых компания при необходимости сможет указывать формы реорганизации (или ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Главное, о чем важно помнить

1. По налогу на имущество за прошлый год нужно отчитаться до 30 марта 2012 года. Причем сделать это надо по новой форме.

2. Декларацию по земельному налогу компании должны представить в налоговые инспекции до 1 февраля 2012 года также на новых бланках.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль