Учет расчетов в условных единицах

1988
К учету расчетов в условных единицах бухгалтерия приступает после заключения договора в у.е. Можно упростить учет расчетов в условных единицах, если привязать у. е. к курсу Банка России. Тогда по нему и надо будет считать налоги. Иначе НДС придется рассчитывать по курсу ЦБ РФ, а прибыль и бухучет — по договорному курсу.

  Печатная версия
Электронный журнал

Рассмотрим конкретный пример и проведем бухгалтерский учет расчетов в условных единицах.

Учет расчетов в условных единицах

Условия примера. ООО «Престиж» в январе 2015 года заключило договор с ООО «Торгснаб» на поставку товаров. Стоимость товаров составляет 59 000 у.е., в том числе НДС — 9000 у.е. Одна у. е. равна одному евро. В соответствии с договором право собственности переходит к покупателю при отгрузке товаров. Клиент оплачивает товары по курсу Банка России на дату платежа. Перечислить денежные средства покупатель должен в следующем порядке: 50 процентов стоимости товаров оплатить до отгрузки, 50 процентов — в течение месяца после поставки.

В соответствии с учетной политикой ООО «Престиж» отражает в бухучете курсовые разницы ежемесячно. Такие же условия прописаны в учетной политике ООО «Торгснаб».

Покупатель перечислил аванс 21 января. Товары поставщик отгрузил 26 января. Остальную часть оплаты покупатель перечислил 5 февраля.

Важная деталь

Если компания устанавливает стоимость товаров в у. е., в договоре нужно четко прописать, по какому курсу покупатель должен будет перечислить оплату.

Курсы Банка России составляют (условно):

  • на дату аванса — 55,8257 руб/EUR;
  • на момент отгрузки — 56,3895 руб/EUR;
  • на дату переоценки задолженности (31 января) — 57,1723 руб/EUR;

Учет расчетов в у.е. у поставщика

Рассмотрим, как поставщик учел аванс, отгрузку товаров покупателю и их оплату.

Аванс

На сумму аванса бухгалтер ООО «Престиж» составил счет-фактуру. Этот документ он заполнил так:

— в графе 9 указал сумму предоплаты — 1 646 858,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 55,8257 руб/EUR);

— в графе 8 привел сумму НДС — 251 215,65 руб. (1 646 858,15 руб. × 18/118).

Аванс бухгалтер учел такими проводками:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
— 1 646 858,15 руб. — поступил аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 251 215,65 руб. — рассчитан НДС с предоплаты.

Отгрузка

При отгрузке бухгалтер выставил покупателю счет-фактуру. В графе 5 бухгалтер указал стоимость товаров в размере 2 805 380 руб. ((1 646 858,15 руб. — 251 215,65 руб.) + (50 000 у.е. × 50% × 56,3895 руб/EUR)). Сумма НДС равна 504 968,4 руб. (2 805 380 руб. × 18%). Отгрузочный счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге продаж. Авансовый счет-фактуру бухгалтер отразил в книге покупок.

Важная деталь

Поставщик начисляет НДС с суммы, равной авансу и неоплаченной стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу на дату отгрузки.

В товарной накладной бухгалтер указал те же показатели, что и в счете-фактуре. В налоговом учете выручка компании составляет 2 805 380 руб. В учете бухгалтер отразил отгрузку товаров:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 3 310 348,4 руб. (2 805 380 + 504 968,4) — отражена выручка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 504 968,4 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»

— 251 215,65 руб. — принят к вычету НДС с предоплаты;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»

— 1 646 858,15 руб. — зачтен аванс в счет оплаты товаров.

Учет курсовых разниц

31 января бухгалтер отразил в учете курсовую разницу:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 23 092,6 руб. (59 000 EUR × 50% × (57,1723 руб/EUR — 56,3895 руб/ EUR)) — учтена курсовая разница.

При расчете налога на прибыль данную сумму бухгалтер включил в состав внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ).

Оплата товаров

Бухгалтер учел оплату товаров, а также рассчитал в налоговом и бухгалтерском учете курсовую разницу:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— 1 698 719,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 57,5837 руб/EUR) — поступили денежные средства от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 12 136,3 руб. (59 000 EUR × 50% × (57,5837 руб/EUR — 57,1723 руб/EUR)) — отражена в учете положительная курсовая разница.

Бухгалтерский учет расчетов в у.е. у покупателя

Теперь разберем учет у компании-покупателя.

Аванс

Бухгалтер ООО «Торгснаб» зарегистрировал счет-фактуру на предоплату в книге покупок (п. 9 ст. 172 НК РФ). Аванс бухгалтер учел следующим образом:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» КРЕДИТ 51
— 1 646 858,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 55,8257 руб/EUR) — перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов»
— 251 215,65 руб. — принят к вычету НДС с аванса.

Получение товаров

Покупатель принял товары на учет 26 января. Отгрузочный счет-фактуру бухгалтер отразил в книге покупок. А счет-фактуру на предоплату зарегистрировал в книге продаж. В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— 2 805 380 руб. ((1 646 858,15 руб. — 251 215,65 руб.) (50 000 EUR × 50% × 56,3895 руб/EUR)) — приняты к учету приобретенные товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» 
— 504 968,4 руб. — учтен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 504 968,4 руб. — принят к вычету налог по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
— 1 646 858,15 руб. — зачтен аванс, перечисленный поставщику, в счет оплаты товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 251 215,65 руб. — восстановлен налог с аванса.

Учет курсовых разниц

При расчете налога на прибыль компания в январе учла во внереализационных расходах курсовую разницу по задолженности перед поставщиком в размере 23 092,6 руб. (59 000 EUR × 50% × × (57,1723 руб/EUR — 56,3895 руб/EUR)). Такую же сумму бухгалтер включил в прочие расходы в бухгалтерском учете:

Осторожно!

По договорам, заключенным в 2015 году, нужно ежемесячно рассчитывать курсовую разницу. Если по-прежнему считать суммовые разницы, то может быть занижен налог на прибыль.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— 23 092,6 руб. — учтена отрицательная курсовая разница.

Оплата товаров

На дату платежа в налоговом и бухгалтерском учете компания включила в расходы курсовую разницу (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). В учете оплату приобретенных товаров бухгалтер отразил проводками:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 51
— 1 698 719,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 57,5837 руб/EUR) — перечислена оплата поставщику;

2

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»

— 12 136,3 руб. (59 000 EUR × 50% × (57,5837 руб/EUR — 57,1723 руб/EUR)) — отражена курсовая разница.

Читайте также: Как избежать ловушек в договорах в у. е.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Когда вы получили протокол о приеме СЗВ-М?

  • До 11 мая 13.56%
  • 11-20 мая 20.34%
  • Позже 20 мая 16.95%
  • Еще не получили 49.15%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это бесплатно и займет всего одну минуту!

После регистрации Вы сможете дочитать статью, а также получите доступ к полезным разделам сайта.

Вам будут доступны:
- Все статьи и новости сайта
- Правовая база со свежими документами и формами
- Электронные помощники с удобными шаблонами и формами для работы
- Обучение в академии «Учет. Налоги. Право»

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать книгу, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать книгу, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль