Новогодние подарки бухучет и налогообложение

4713
Многие компании дарят сотрудникам новогодние подарки. Бухучет и налогообложение новогодних подарков имеет свои сложности. Разберемся, как провести новогодние подарки в бухучете, можно ли списать их стоимость в налоговом учете и надо ли платить НДС со стоимости презентов.

Новогодние подарки бухучет и налогообложение  Печатная версия
Электронный журнал

Учет новогодних подарков

Все расчеты по выдаче подарков сотрудникам нужно отражать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Проводки такие:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 (10, 43)
— вручены подарки сотрудникам в виде товаров, материалов или готовой продукции;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»
— вручены подарки сотрудникам в виде билетов на какое-либо мероприятие (например, детскую елку или новогоднее шоу).

Заключающая проводка будет такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
— стоимость подарков отнесена на прочие расходы.

Можно ли списать подарки в налоговом учете

Нет, стоимость имущества, передаваемого безвозмездно, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это подтверждают и в Минфине России (письмо от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523). Включить в налоговые расходы можно лишь подарок, выданный сотруднику за его производственные результаты. Такой презент можно считать стимулирующей выплатой, входящей в систему оплаты труда. Но нужно, чтобы этот вид поощрений был установлен в трудовом договоре или локальном акте (ст. 135, 191 ТК РФ, п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Надо ли платить НДС со стоимости презентов

Да, надо. Вручая подарки, компания безвозмездно передает право собственности на них работнику. А такая операция приравнивается к реализации и облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Иногда компаниям удается доказать в суде, что передача подарков не облагается НДС, если она предусмотрена системой оплаты труда (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 сентября 2010 г. по делу № А-26-12427/2009). Но чтобы избежать спора с налоговиками, безопаснее начислять налог. Тем более что входной НДС, уплаченный компанией, когда она приобретала подарки, можно принять к вычету (письмо Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653).

Облагаются ли подарки НДФЛ

Да, облагаются. Но только в сумме, превышающей с начала года 4000 руб. на человека (п. 1 ст. 210, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Начислять ли с подарков взносы

На новогодние подарки детям взносы начислять не нужно. Ведь взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений, а у компании нет трудовых отношений с детьми работников. Если же компания вручает презенты самим сотрудникам, то взносы безопаснее начислить. Раньше чиновники разрешали этого не делать при наличии письменного договора дарения (письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473–19). Но по действующей редакции Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ похожих разъяснений нет. А значит, возможен спор.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль