Смета, которая поможет вам обосновать обязательные резервы на оплату отпуска в 2012 году

99
С 2011 года создавать в бухучете резерв на оплату отпусков должны все компании, за исключением малых, не являющихся эмитентами публичных ценных бумаг.

Смета, которая поможет вам обосновать обязательные резервы на оплату отпуска в 2012 году  Печатная версия
Электронный журнал

Если ваша организация не относится к малым, то вам теперь приходится оценивать и учитывать предстоящие расходы по выплате отпускных. Такие требования установлены для оценочных обязательств в ПБУ 8/2010.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании, которые платят упрощенный налог, не вправе формировать в целях налогообложения резерв по оплате отпусков.

А вот в налоговом учете вы по-прежнему сами решаете, выгоден ли для вашей компании резерв по отпускам. Правила статьи 324.1 Налогового кодекса РФ неизменны и в этом году.

Не исключено, что вы решили формировать резерв для оплаты отпусков как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Так вы максимально сведете на нет разницы в учете. Главное, чтобы о резерве для целей исчисления налога на прибыль вы оговорились в учетной политике на 2012 год.

В бухучете алгоритм, по которому формируется резерв для оплаты отпусков, вы определяете для себя самостоятельно. А вот в налоговом — четкий порядок прописан в статье 324.1 кодекса. И там вам понадобится определить, сколько ежемесячно вы будете отчислять в резерв. А суммы таких отчислений вы подтвердите отдельным расчетом — сметой (см. образец ниже).

Смета, которая поможет вам обосновать обязательные резервы на оплату отпуска в 2012 году

Как определить величину резерва на оплату отпусков

Итак, Налоговый кодекс РФ требует рассчитать, какой процент от начисленной зарплаты вы будете каждый месяц направлять в резерв. И потом следить за тем, чтобы сумма отчислений с начала года не превысила лимит. Максимальная величина резерва и процент отчислений тоже должны быть в учетной политике на 2012 год.

Предельный размер резерва на оплату отпусков найти несложно. Надо просто взять сумму отпускных с учетом страховых взносов, которую вы предполагаете выплатить в течение года. Кстати, к ним вы вправе прибавить и возможные расходы на оплату дополнительных отпусков независимо от общей продолжительности отдыха сотрудников (см. письмо Минфина России от 13 июля 2010 г. № 03-03-06/2/125).

Обратите внимание: смету вы считаете на 2012 год, поэтому и тариф для страховых взносов берите ныне действующий. В общем случае для обычных компаний, не использующих льготы, совокупная ставка составляет 30 процентов. Правда, ее применяют до тех пор, пока сумма выплат работнику с начала года не превышает 512 000 руб. А потом со всего, что сверх этого предела, надо отчислять 10 процентов в ПФР.

Но поскольку речь идет все же о примерной сумме расходов по формированию резерва, для расчета достаточно ограничиться общей ставкой 30 процентов. Если же ваша компания в числе льготников по взносам, возьмите для расчета соответствующую сниженную ставку. Плюс не забудьте про взносы на травматизм.

Отталкиваясь от найденного лимита резерва на оплату отпусков, вы сможете рассчитать процент для ежемесячных отчислений. Просто разделите предельную величину резерва на предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (в том числе на травматизм) за предстоящий год и умножьте на 100.

Исходя из найденного норматива, вы будете каждый месяц определять сумму, которую спишете в состав расходов на оплату труда (п. 24 ст. 255 Налогового кодекса). Достаточно начисленную за текущий месяц зарплату умножить на норматив.

В том месяце, когда сумма отчислений, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предел, установленный в учетной политике, размер отчислений в резерв рассчитайте так. От годового лимита отнимите сумму, которую вы уже отнесли на резерв с начала года. Остаток отчислите в резерв. Со следующего месяца направлять суммы в резерв уже не нужно.

Пример: Отчисления в резерв на оплату отпусков в пределах годового лимита

В учетной политике ООО «Кристалл» для целей налогообложения на 2012 год предусмотрено создание резерва на оплату отпусков, а также расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом ежемесячный процент отчислений в резерв составляет 15,79 процента, а предельная сумма отчислений в резерв за год — 195 300 руб.

Начиная с января 2012 года бухгалтер ежемесячно отчислял в резерв исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (без отпускных) с учетом всех страховых взносов. Суммы отчислений приведены ниже.

Расчет сумм отчислений в резерв на оплату отпусков

Месяц

Фактические расходы на оплату труда с учетом всех страховых взносов, руб.

Процент отчислений в резерв, утвержденный в учетной политике, %

Ежемесячная сумма отчислений в резерв, руб.

Сумма отчислений в резерв с начала года, руб.

Январь

150 000

15,79

23 685

23 685

Февраль

150 000

15,79

23 685

47 370

Март

160 000

15,79

25 264

72 634

Апрель

165 890

15,79

26 194

98 828

Май

160 000

15,79

25 264

124 092

Июнь

170 000

15,79

26 843

150 935

Июль

162 850

15,79

25 714

176 649

Август

165 000

15,79

18 651 (195 300 – 176 649)

195 300

В августе 2012 года сумма отчислений исходя из фактических расходов на оплату труда выходила: 26 054 руб. = 165 000 руб. × 15,79%. Тогда сумма отчислений, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысила бы предельную величину резерва, установленную в учетной политике — 176 649 руб. + 26 054 руб. > 195 300 руб. Поэтому в августе бухгалтер отчислил в резерв 18 651 руб. (195 300 – 176 649).

Что отразить в расчете резерва на оплату отпусков

Форма сметы нигде конкретно не установлена, поэтому вы можете разработать ее самостоятельно. В ней обозначьте:

— предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов, в том числе на травматизм;

— предполагаемую годовую сумму предстоящих выплат (отпускных) с учетом страховых взносов;

— процент ежемесячных отчислений в резервы.

Заметьте: в смете один раз на весь год вы утверждаете именно процент отчислений. В течение года эта величина не меняется. А вот размер отчислений в резерв вы будете определять ежемесячно, умножая процент на сумму фактической зарплаты с учетом взносов. Поэтому сумму отчислений в расчете вы не отражаете.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль