Расходы на рекламу в налоговом учете

2411
Многие расходы на рекламу в налоговом учете можно списать только в пределах 1 процента от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ). Полностью учитывают лишь некоторые виды рекламных расходов в налоговом учете — на рекламу через СМИ и интернет, наружную рекламу, участие в выставках и изготовление рекламных каталогов. Это правило действует и для компаний на упрощенке.

Компания вправе учесть расходы на рекламу в налоговом учете, в том числе и на участие в ярмарках (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Между тем, кодекс разграничивает порядок учета рекламных расходов в налоговом учете. 

Расходы на рекламу в налоговом учете 2016

Порядок учета расходов на рекламу в налоговом учете следующий. Плату за объявления в газетах, а также за участие в ярмарке организация вправе списать в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 26.07.13 № 03-03-06/1/29764). А рекламные расходы на покупку призов для победителей розыгрышей можно учесть в размере не более 1 процента выручки от реализации (п. 44 ст. 270 НК РФ). 

Есть и другие рекламные расходы, в налоговом учете которых стоит разобраться. Их еще называют новогодние рекламные расходы. К ним можно отнести расходы на рекламные ролики, украшение витрин, новогоднюю елку. 

Рекламные ролики

Новогодние ролики крутят по телевизору не более двух месяцев. А значит, списать такие расходы на рекламу в налоговом учете можно сразу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Но стоит проследить, чтобы в договоре на изготовление сюжета не было срока использования. Если он больше года, инспекторы требуют амортизировать ролик. А единовременные расходы получится защитить лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.10.13 № А78-10238/2012).

Украшения витрин

Рекламные расходы в налоговом учете в 2016 году на оформление торговых залов и витрин можно учесть как рекламные, если компания использовала для декора товары или украшения с собственной символикой (п. 4 ст. 264 НК РФ). А если оформления витрин требовали местные власти, затраты можно списать как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Например, в столице правила праздничного оформления фасадов и витрин определяет распоряжение правительства Москвы от 06.12.06 № 2521-РП.

Новогодняя елка

Расходы на украшение зала можно списать как рекламные, но есть особенность. Если стоимость искусственной новогодней елки более 100 тыс. рублей, безопаснее списывать ее через амортизацию (п. 3 ст. 272 НК РФ). С 2016 года амортизируемым будет считаться имущество дороже 100 тыс. рублей, а не 40 тыс. рублей, как раньше. Такие изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.15 № 150-ФЗ (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. закона № 150-ФЗ). Новые значения надо будет прописать в учетной налоговой политике 2016

Правда, при дорогой покупке инспекторы могут усомниться в обоснованности расходов. Защищать их потребуется в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.11.09 № КА-А40/12070–09).

Компании отстаивают рекламные расходы в налоговом учете

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам о расходах на рекламу в налоговом учете. Чаще всего инспекторы спорят с обоснованностью рекламы, но если сделка реальна, компания защитит свои затраты. Приведем примеры того, как компании подтверждали законность рекламных расходов в налоговом учете.

Ситуация №1
Компания провела рекламное мероприятие. На акции выступали артисты. Инспекторы заявили, что выступления артистов не были связаны с продвижением товаров компании, и сняли часть рекламных расходов. 

Судьи решили, что компания вправе списать расходы на артистов, приглашенных участвовать в рекламной акции. Выступление исполнителей создавало у клиентов позитивные эмоции. Это помогло компании привлечь больше покупателей. Значит, компания вправе учесть расходы на рекламу в налоговом учете (постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.03.15№ Ф05-2123/2015).

Чтобы снизить споры с проверяющими, стоит всегда просить у маркетологов пояснения или служебные записки. В них должна быть информация о планируемых рекламных мероприятиях и ожидаемом эффекте.

Ситуация №2 

Компания заплатила двум контрагентам за рекламу. Налоговикам показалось подозрительным, что исполнители оказывали одни и те же услуги. Поэтому они признали обе сделки фиктивными и сняли расходы.

Судьи решили, что инспекторы не вправе снимать расходы по двум рекламным сделкам, если только одна фиктивна. Судьи выяснили, что нереальной была лишь сделка с одним контрагентом. А второй исполнитель и ранее оказывал компании рекламные услуги с положительным для нее результатом. Поэтому расходы в пользу одного контрагента суд признал законными (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.04.15№ Ф05-3695/2015).

Если несколько компаний холдинга заказывают одну рекламу на всех, то безопаснее распределить расходы между ними. Если все затраты спишет только одна компания, она не защитится даже в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.01.13№ А40-45943/ 12-99-253).

Ситуация №3

Компания заплатила за рекламу своих товаров на рекламных щитах, а налоговики не приняли расходы, посчитав сделку фиктивной. Ревизоры заметили, что в договоре с контрагентом не было написано, на каком основании он распоряжался щитами. Инспекция запросила фотографии рекламы, но компания их не прислала.

Невозможно доказать, что компания привлекла клиента благодаря рекламе, решили судьи.  Инспекторы и судьи нашли у контрагента много признаков однодневок. Компания пыталась доказать, что реклама помогла ей привлечь нового клиента. Но суд выяснил, что с этим клиентом компания взаимодействовала непосредственно, а рекламы он не видел. Поэтому судьи согласились с контролерами (постановление Арбитражного суда Московского округа  от 19.06.15№ Ф05-7225/2015).

К подтверждению рекламных расходов нет каких-тоспециальных требований. Но на всякий случай, если налоговики по какой-топричине усомнятся в реальности оказанных услуг, всегда стоит собирать доказательства размещения рекламы. Это, например, могут быть видеозаписи, фотографии, вырезки из газети т. д.

Расчет лимита расходов на рекламу в налоговом учете 2016

Компаниям на УСН можно с выгодой посчитать лимит рекламных расходов. Как это сделать, Минфин России рассказал в письме от 11.02.15 № 03-11-06/2/5832.

Авансы, полученные в течение года, можно включить в объем выручки при определении лимита рекламных расходов. Если компания вернет предоплату, лимит за прошлый год пересчитывать не надо. К такому выводу пришел Минфин России в письме № 03-11-06/2/5832.

Многие расходы на рекламу можно списать только в пределах 1 процента от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ). Полностью учитывают лишь некоторые виды затрат — на рекламу через СМИ и интернет, наружную рекламу, участие в выставках и изготовление рекламных каталогов. Это правило действует и для компаний на упрощенке (п. 2 ст 346.16 НК РФ).

На общем режиме авансы не увеличивают доходы (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). А вот на упрощенке действуют другие правила. Компании на спецрежиме применяют кассовый метод, значит, включают в доходы любые поступления от покупателей на расчетный счет или в кассу. В том числе и предоплату (письмо Минфина России от 06.07.12 № 03-11-11/204). А раз аванс — это доход, то он участвует в расчете лимита рекламных расходов.

Если компания получила аванс в прошлом году, а вернула в текущем, то пересчитывать лимит рекламных расходов не нужно. Ведь при возврате предоплаты надо уменьшить доходы текущего периода, а не того, в котором компания получила аванс (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Значит, прошлогодние рекламные затраты уменьшать не требуется. Возвращенные авансы влияют только на лимит рекламных расходов текущего периода.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль