Бухгалтерская справка

102
Рассмотрим ситуацию. Компания обнаружила, что не учла в декларации по налогу на прибыль за прошлый год расходы на консультационные услуги. Акт по услугам датирован декабрем 2011 года. Вычет по ним в книге покупок тоже не отразили. Чтобы исправить такую ошибку, прежде всего, понадобится составить бухгалтерскую справку.

Бухгалтерская справка  Печатная версия
Электронный журнал

Если компания обнаружила, что допустила ошибку в расчете налогов, первым делом надо составить бухгалтерскую справку (образец этого документа мы разместили ниже).

Бухгалтерская справка

Форма этого документа ни в налоговом законодательстве, ни в нормативных актах по бухучету не установлена. Единственное требование, которое прописано в законе, — бухгалтерская справка, как первичный документ, должна содержать обязательные реквизиты, которые указаны в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (см. ниже).

Какие реквизиты должны быть в бухгалтерской справке

1. Обязательными реквизитами являются:

— наименование документа;

— дата составления документа;

— наименование организации, от имени которой составлен документ;

— содержание хозяйственной операции;

— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

— наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления;

— личные подписи указанных лиц с расшифровкой (п. 13 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

2. В «первичке» не запрещено приводить также дополнительные сведения. Например, это могут быть ИНН/КПП и адрес организации.

Естественно, что бухгалтерской справкой заинтересуются инспекторы, которые будут проверять у вас налог на прибыль и НДС. И им должны быть понятны все детали, связанные с ошибкой и способом ее исправления. Таким образом, в бухгалтерской справке, которая предназначена для корректировок в декларации, помимо обязательных реквизитов желательно привести:

— суть ошибки со ссылками на первичные документы, которые относятся к неверно отраженным доходам или расходам (1 и 2);

— налоговый период, к которому относится ошибка, и дату, когда ее обнаружили (3);

— данные, отраженные в налоговом учете и декларации до внесения корректировок;

— правильные показатели декларации;

— каким способом ошибка исправлена: в текущем учете или уточненной декларации за прошлый период, в какие показатели декларации (книги покупок и книги продаж, книги учета доходов и расходов при упрощенной системе) внесены корректировки (4 и 5).

Рассмотрим подробнее те нюансы, которые стоит учесть, внося изменения в учет по налогу на прибыль и расчет НДС.

Как исправить ошибку в налоговом учете

Начнем с налога на прибыль. В данном случае вы занизили расходы прошлого года. Значит, ваша компания переплатила налог на прибыль за 2011 год. Для подобной ситуации Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность исправить ошибку в периоде, когда ее выявили. Это указано в пункте 1 статьи 54 кодекса. Поэтому вы можете выбирать из двух вариантов:

— включить неучтенные ранее расходы в отчетность за полугодие или четыре месяца 2012 года (в зависимости от того, какой отчетный период использует компания);

— сдать уточненную декларацию за 2011 год.

Если вы исправляете ошибку текущим периодом, то старые расходы на консультационные услуги отразите по строке 040 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие (четыре месяца) 2012 года. В уточненной декларации неучтенные расходы также увеличат показатель строки 040.

И еще: вносить корректировки в текущий учет можно в ситуа-ции, когда по итогам 2011 года у вашей компании была сумма налога к уплате. Если же в этом периоде получен убыток, ошибку можно исправить только путем сдачи уточненной декларации. Такой позиции придерживаются чиновники, что подтверждает письмо Минфина России от 23 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-188.

Как скорректировать вычеты по НДС

Теперь о НДС. Налог по консультационным услугам 2011 года в текущем периоде безопаснее к вычету не принимать. Дело в том, что правила исправления ошибок в налоговой базе, установленные в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, не применяются к вычетам НДС. Да и вообще, переносить вычеты на следующие периоды налоговики не разрешают.

Поэтому нужно заполнить дополнительный лист к книге покупок за IV квартал 2011 года. В нем вы отразите счет-фактуру, который получен по договору с консультантами. Кроме того, необходимо составить и сдать налоговикам уточненную декларацию за IV квартал прошлого года. В ней вы увеличите показатель по строке 130 раздела 3 на сумму вычета по консультационным услугам.

Впрочем, если ваша компания готова спорить с налоговиками, вы можете заявить вычет и в отчетности за II квартал 2012 года. Дело в том, что судьи ВАС РФ в отличие от ревизоров не против того, чтобы компания переносила вычеты на последующие налоговые периоды (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10). Главное — уложиться при этом в трехлетний срок после квартала, в котором возникло право на вычет.

Главное в бухгалтерской справке

Не забудьте отразить в справке следующие данные.

1. Суть ошибки в декларации по налогу на прибыль.

2. Суть ошибки, выявленной в декларации по НДС.

3. Дату, когда обнаружена ошибка в расчете налогов.

4. Способ исправления ошибки в декларации по налогу на прибыль. А также конкретная строка декларации, где отражены неучтенные ранее расходы.

5. Способ корректировки ошибки в декларации по НДС. А также конкретная строка уточненной декларации, в которую включен неучтенный ранее вычет.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль