Расчет амортизации

23
При ошибках в расчете амортизации может возникнуть переплата по налогу на имущество. Чтобы ее вернуть, можно подать «уточненку». А в налоговом учете корректировки можно отразить текущим периодом.

Расчет амортизации  Печатная версия
Электронный журнал

Бухгалтер выявил ошибку в расчете амортизации. Предположим, в компании неверно определили срок полезного использования недавно приобретенного основного средства. Многие организации начисляют амортизацию одинаково в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому данная погрешность скорее всего повлияет одновременно на расчет налога на прибыль и налога на имущество.

Если компания занизила ежемесячную амортизацию. Тогда налог на имущество окажется завышенным. Чтобы не дарить бюджету лишние суммы, надо сделать пересчет, начиная с того момента, когда компания впервые учла основное средство при расчете налога. И вплоть до текущего периода. Если, конечно, данное имущество продолжает числиться на балансе. Также нужно будет сдать уточненную отчетность, так как форма декларации по этому налогу не позволяет отразить переплату в текущем периоде.

По налогу на прибыль тоже возникает переплата из-за заниженных расходов на амортизацию. К счастью, погрешность такого рода чиновники разрешают исправить в том периоде, когда компания ее обнаружила (подробнее об этом — в статье «Когда исправить налоговую ошибку нужно «уточненкой», а когда можно обойтись без лишних бумаг», опубликованную в № 5, 2012). Так что расходы на амортизацию текущего периода можно увеличить в связи с дополнительно начисленными суммами.

Но одновременно затраты оказались завышены из-за учета «лишних» сумм налога на имущество. Обычно подобные ошибки вынуждают сдавать уточненные декларации (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Тем не менее в данной ситуации есть возможность не вносить изменения в отчетность. И вот почему.

В постановлении от 17 января 2012 г. № 10077/11 Президиум ВАС РФ указал, что расчет налога на имущество в излишнем размере не означает ошибку в исчислении налога на прибыль. Ведь уплаченный ранее налог на имущество — это фактические расходы компании, которые она правомерно отражала в учете.

Если же в базу по налогу на имущество требуется внести изменения, компания вправе поступить так. В периоде корректировки включить излишние суммы налога на имущество в состав внереализационных доходов.

При ошибке в расчете амортизация может быть завышена. В таком случае придется скорректировать декларацию по налогу на имущество. А также отчетность по налогу на прибыль. В ней компания должна отразить правильные суммы амортизации и налога на имущество. Но перед этим нужно доплатить налог и пени.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль