Продажа товара с отсрочкой платежа

122
При продаже товара с отсрочкой платежа стоимость неоплаченной продукции учитывайте на счете 008. С полученных от покупателя процентов начислите НДС, но покупателю этот налог не предъявляйте.

Продажа товара с отсрочкой платежа  Печатная версия
Электронный журнал

Вы  провели продажу товара с отсрочкой платежа - договорились с покупателем, что он будет рассчитываться за поставленный ему товар постепенно. Но за отсрочку платежа придется заплатить проценты. Другими словами, вы предоставили коммерческий кредит. Как он скажется на учете и расчете налогов в вашей компании?

В бухгалтерском учете отразите выручку и залог. По общим правилам товары, проданные в кредит, находятся в залоге у продавца (если договором не предусмотрено иное). Так что, отразив реализацию товаров, занесите их стоимость на счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». И списывайте ее оттуда по мере поступления оплаты от покупателя.

При продаже товаров с отсрочкой платежа сумма полученных процентов увеличивает выручку. Но, как правило, она заранее неизвестна. В этом случае учитывать проценты на счете 90 «Продажи» можно постепенно. До тех пор, пока покупатель не оплатит договор полностью. Проводки делайте на последнее число каждого месяца, а также на дату расчетов.

Но бывает и так, что проценты можно посчитать сразу. Скажем, плата за рассрочку фиксированная. Тогда включите ее в выручку одновременно со стоимостью проданных товаров (п. 12 ПБУ 9/99).

С полученных процентов заплатите НДС. Проценты по коммерческому кредиту напрямую связаны с оплатой реализованных товаров. Поэтому на их сумму вам нужно начислить НДС. Во всяком случае такой позиции придерживаются в Минфине России. Чиновники высказали ее в письме от 29 декабря 2011 г. № 03-07-11/356. Если споры вам ни к чему, к мнению этого ведомства лучше прислушаться.

Рассчитывайте налог по ставке 18/118 или 10/110. Выбрать нужно в зависимости от того, по какой ставке облагается НДС сам товар. Если же на стоимость проданного товара вы вовсе не начисляете НДС (если у вас есть на то законные основания), налога с процентов тоже не будет. Основания — пункт 2 статьи 162 и пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

А в каком периоде начислить НДС на проценты? В том, когда они поступят на расчетный счет вашей компании (подп. 2 п. 1 ст. 162 кодекса). Счет-фактуру на проценты оформите в одном экземпляре — для себя. Покупателю налог вы тут не предъявляете. Права на вычет НДС с суммы процентов у него нет. Здесь действует пункт 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

При расчете налога на прибыль включите проценты в доходы. В налоговом учете проценты отразите в составе внереализационных доходов в конце отчетного периода или на день оплаты. А ту сумму НДС, которую вы не предъявляете покупателю, можете списать в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль