Как защитить право на пониженные ставки и освобождение от НДС

482
Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, связанным с применением пониженных ставок и освобождением от НДС. За последние полгода судьи рассмотрели семь дел. Пять раз выиграли компании, два раза - инспекторы.

Налоговики требуют подтверждающие документы на операции, к которым применяется освобождение от НДС или облагаемые по ставке НДС 10%. Но такие требования неправомерны, так как освобождение и пониженная ставка налога не являются льготами (письмо Минфина России от 03.09.2015 № 03-05-05-01/50668).

Аргументы для защиты освобождения от НДС и применения пониженной ставки НДС

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий "УНП"
Компания заключила с контрагентом договор поставки свинины охлажденной, мяса и т. д. В том числе и на поставку копченого шпика. При реализации продукции компания применяла ставку 10 процентов. Налоговики посчитали, что шпик облагается по ставке 18 процентов, так как относится к деликатесам (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Инспекторы доначислили налог и пени Декларация о соответствии подтверждает право на ставку НДС в 10 процентов. Компания представила в инспекцию технические условия на реализуемую продукцию и декларацию о соответствии. Из этих документов было видно, что копченый шпик относится к коду ОКП 92 1351 (постановление Правительства РФ от 31.12.04 № 908). А этот товар облагается НДС по 10 процентов (постановление от 20.07.15 № Ф07-4887/2015*) Для применения 10-процентной ставки по НДС продукция компании должна соответствовать Перечню из постановления № 908 именно по кодам, а не по названию. То есть в декларации о соответствии должен быть написан код из перечня. Тогда будет больше шансов выиграть спор с инспекторами
Компания продавала кабельно-проводниковую продукцию в Беларусь. Экспорт товара освобожден от уплаты НДС (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Инспекция доначислила налог по общей ставке 18 процентов из-за того, что компания не представила заявление о ввозе товара Инспекторы должны подтвердить нулевую ставку на основе данных от налоговиков другого государства. Судьи разобрались, что инспекция получила подтверждение от налоговиков Белоруссии о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Поэтому неправомерно доначислила налог (постановление от 22.09.15 № Ф07-7319/2015) Для подтверждения нулевой ставки вместе с декларацией по НДС компания сдает в инспекцию пакет документов: контракт, таможенные декларации и др. С 1 октября 2015 года вместо таможенных деклараций экспортеры могут подавать в инспекции их электронные реестры (п. 15 ст. 165 НК РФ)
Компания продавала гречку, рапс, пшеницу, рожь. Данные операции облагаются по ставке НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ). Инспекция на камералке пересчитала НДС по ставке 18 процентов и доначислила налог и пени Безопаснее представить инспекции документы, подтверждающие код товара. Судьи подчеркнули, что ставка 10 процентов не является льготой и подтверждать право на ее использование не нужно. Но компания должна подтвердить, что реализуемый товар соответствует коду ОКП. Компания не представила в инспекцию документы. В суд бумаги также не принесла. Поэтому судьи доначисления не отменили (постановление от 10.06.15 № Ф07-2976/2015) Чтобы избежать споров с налоговиками, безопаснее представить документы, из которых видно, что коды продукции названы в Перечне из постановления № 908. Подойдут декларации о соответствии, технические условия и др. Если компания сама закупает продукцию, то безопаснее запросить копии бумаг у поставщика
 

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Декларация по НДС в 2016 году >>

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Статьи по теме в электронной газете «Учет.Налоги.Право»

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.74%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 14.81%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль