Добровольный отказ от ЕНВД и другие поправки во вмененке

85
Мы расскажем обо всех изменениях по ЕНВД, которые законодатели внесли в Налоговый кодекс РФ. Самое главное из них - с 2013 года вмененка станет добровольной.

Добровольный отказ от ЕНВД и другие поправки во вмененке  Печатная версия
Электронный журнал

Со следующего года вмененка станет другой. Немало изменений в главу 26.3 Налогового кодекса РФ внесено Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ. Сразу скажем, что пока этот спецрежим остается — до 2018 года. Но с нового года обязательность ЕНВД останется в прошлом. Остальные поправки не столь революционны, но тоже заслуживают внимания. Расскажем о самых важных.

С 2013 года ЕНВД станет добровольным

Начнем с самого главного изменения. С 2013 года вы сможете сами решать, платить вам единый налог или нет. Именно так будет сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ в новой редакции. Таким образом, если этот спецрежим по тем или иным причинам вам не подходит (см. сравнительную таблицу плюсов и минусов ЕНВД), вы сможете снять компанию с учета как плательщика ЕНВД и сменить налоговый режим на более привлекательный.

Плюсы и минусы ЕНВД

Плюсы

Минусы

Вместо налога на прибыль (НДФЛ), НДС и налога на имущество вмененщики платят единый налог. В этом данный спецрежим схож с упрощенкой

Если какой-то из видов деятельности не может быть вмененным, придется вести раздельный учет с общим режимом или упрощенкой

Налог платят с вмененного дохода, который никак не связан с реальным

Когда реальный доход оказывается меньше вмененного, заплатить все равно нужно с вмененного показателя дохода

В отличие от упрощенки возможность платить ЕНВД никак не зависит от выручки компании

Необходимо соблюдать нормативы по численности и по структуре уставного капитала. Кроме того, применять ЕНВД удастся только в том случае, если местные власти ввели такой спецрежим на территории региона и вид деятельности компании есть в утвержденном перечне

Только учтите, что добровольно отказаться от вмененки и перейти на другой режим можно лишь с начала календарного года. Именно такой вывод следует из новой редакции пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. То есть, если вы хотите уйти от ЕНВД уже с 1 января 2013 года, именно эту дату и указывайте в заявлении.

Обратите внимание: если ваша компания вовсе перестанет заниматься бизнесом, который может быть вмененным, или нарушит критерии для этого спецрежима, она автоматически слетает с ЕНВД. Даже если вы сами не хотите от него отказываться.

В любом случае, что бы ни послужило причиной ухода от вмененки, нужно подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Направить заявление в инспекцию нужно в течение пяти рабочих дней с даты перехода на другой налоговый режим. В случае с добровольным отказом от вмененки с будущего года крайний срок приходится на 15 января 2013 года.

Если же ваше руководство захочет в следующем году перевести бизнес на вмененку (скажем, по новому виду деятельности), заявление о переходе на ЕНВД можно подать в свою инспекцию в любой момент. О том, с какого дня в таком случае вы начнете определять налоговую базу по вмененке, читайте ниже.

Сумма вмененного налога будет зависеть от того, сколько дней в месяце компания была на спецрежиме

Другое важное изменение — вмененный доход за квартал, в котором вы стали вмененщиком, нужно будет рассчитывать с даты постановки на учет, а не со следующего месяца, как сейчас.

Аналогичное правило начнет действовать и для случая, когда компания прекращает вмененную деятельность. Тут сумму единого налога надо определять с первого дня налогового периода и до даты снятия с учета. То есть в обеих ситуациях нужно использовать следующую формулу:

Добровольный отказ от ЕНВД и другие поправки во вмененке

Пример. Расчет вмененного дохода за неполный месяц в 2013 году

ООО «Вектор» было зарегистрировано в январе 2013 года. Компания оказывает услуги по прокату спортивного инвентаря для зимних видов спорта (коньки, горнолыжное и сноубордическое снаряжение). Свою деятельность компания ведет на территории г. Дмитрова Московской области, где в отношении такого бизнеса введен ЕНВД. Компания решила платить этот налог и 21 января встала на учет как плательщик ЕНВД. Численность работников организации составляет 8 человек.

Налоговая база по ЕНВД за январь составит (без учета коэффициентов К1 и К2):

7500 руб. × 8 чел. : 31 дн. × 11 дн. = 21 290,32 руб.

Для расчета предельного количества работников надо будет использовать не среднесписочную, а среднюю численность

Сейчас платить ЕНВД могут только те компании, среднесписочная численность сотрудников в которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). С нового года среднесписочная численность будет заменена на среднюю. А она почти всегда больше среднесписочной.

Например, при подсчете среднесписочной численности в число работников не входят внешние совместители. Об этом в свое время сказали чиновники из Минфина России в письме от 26 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/103. Также не надо было учитывать сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

Но вот с нового года в расчет средней численности придется включать и совместителей, и подрядчиков.

Единый налог можно уменьшать только на сумму пособий, выплаченных за счет средств компании

Как известно, вмененщики свои расходы не учитывают. А платят налог с фиксированного показателя. При этом сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные пособия по временной нетрудоспособности и страховые взносы во внебюджетные фонды. Но не более чем на 50 процентов. Подчеркнем, сумму этих платежей вычитают не из вмененного дохода, а из рассчитанного с него налога. Все это правила пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

А в новом законе уточнено: уменьшить сумму единого налога можно только на ту часть больничных, которую компания выплачивает за свой счет. То есть за первые три дня болезни. И это справедливо. Ведь выплаты за дни болезни начиная с четвертого дня — это уже расходы соцстраха. По сути, данное правило негласно действует и сейчас. Просто теперь его закрепили в Налоговом кодексе.

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 38.1%
  • Код 01 45.24%
  • Код 14 16.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль