К каким изменениям НДФЛ в 2016 году стоит подготовиться

22361
Какие изменения НДФЛ в 2016 году вступят в силу и к чему готовиться компаниям важно знать уже сейчас. Дело в том, что многие изменения по НДФЛ в 2016 году существенно меняют правила работы.

В статье:

  • Лимит доходов для детских вычетов в 2016 году;
  • Даты получения доходов;
  • Сроки перечисления НДФЛ в 2016 году;
  • 6-НДФЛ в 2016 году;
  • Коды вычетов и доходов в справках 2-НДФЛ;
  • 2-НДФЛ в 2016 году;
  • Штрафы за ошибки в 2-НДФЛ;
  • 2-НДФЛ по обособленным подразделениям;
  • Отчетность по НДФЛ в электронном и бумажном виде;

Лимит доходов для детских вычетов в 2016 году

С 2016 года повышен лимит доходов для детских вычетов - с 280 до 350 тыс. рублей. А вычеты на детей-инвалидов увеличили: для родителей с 3 тыс. до 12 тыс. рублей, для опекунов - с 3 тыс. до 6 тыс. рублей. Эти изменения в статью 218 НК РФ внес Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ.

Даты получения доходов 

Изменились даты получения доходов. Смотрите таблицу ниже. 

Даты получения дохода

Вид дохода Дата получения дохода
Зарплата

Последний день месяца, за который начислена зарплата (при увольнении – последний день работы, за который начислен доход)

Отпускные, пособия по нетрудоспособности, дивиденды День выплаты дохода
Командировочные (суточные сверх норм, расходы без документов) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после командировки
Доход в натуральной форме (подарки, продукция и т.п.) День передачи доходов в натуральной форме
Материальная выгода экономии на процентах при выдаче займов Последний день каждого месяца в течение срока, на который «физик» получил деньги взаймы
Доход, который «физик» получил в результате зачета встречных требований День оформления взаимозачета (подписания акта)
Безнадежный долг, по которому истек срок давности взыскания День списания долга с баланса

Сроки перечисления НДФЛ в 2016 году

Изменились также сроки перечисления налога. Смотрите таблицу ниже. 

Вид дохода Срок перечисления
Зарплата Не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Отпускные, пособия по нетрудоспособности Не позднее последнего числа месяца, в котором компания выдала деньги
Дивиденды

В ООО - не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода

В АО - не позднее месяца с более ранней даты (окончания налогового периода, выплаты денег)

Например, налог с зарплаты надо перечислить не позднее дня, следующего за днем ее выдачи. А с отпускных и пособий – не позднее последнего числа месяца, в котором работник получил деньги. Если компании раньше заполняли платежки по НДФЛ при каждой выплате отпускных, то теперь надо будет составить одно поручение в месяц – в последний день месяца.

6-НДФЛ в 2016 году

В 2016 году компании сдают не только годовую, но и ежеквартальную отчетность по НДФЛ – новый расчет 6-НДФЛ (приказ от 14.10.2015 № ММВ-7-11-450@). Бланк включает обобщенные сведения о выплаченных доходах, исчисленном и удержанном налоге по всем работникам. Первый раз сдать новый отчет 6-НДФЛ нужно будет за 1 квартал – не позднее 4 мая 2016 года (так как 30 апреля 2016 года попадает на субботу, а с 1 по 3 мая - праздники и выходные). Расчет за 2015 год представлять не надо.

Смотрите Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года

Новый документ не заменяет и не отменяет справки 2-НДФЛ. Их надо, как и раньше, сдавать не позднее 1 апреля следующего года.

2- НДФЛ в 2016 году

С 8 декабря действует новая форма 2-НДФЛ. Ее утвердила ФНС России приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11-485@. На новом бланке надо сдавать сведения о доходах за 2015 год.

Теперь есть три вида справок: первичные, уточненные и аннулирующие 2-НДФЛ. Отличаются они цифрами в поле "Номер корректировки". Если справка первичная, то надо поставить номер 00. Для уточненных справок номер зависит от количества корректировок.

Если компания первый раз уточняет 2-НДФЛ, то нужно поставить код 01, если второй исправляет ту же самую справку 02 и т. д. Если надо аннулировать ошибочно сданную справку, в поле "Номер корректировки" надо поставить значение 99, и заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями о компании и работнике.

В 2-НДФЛ добавлены новые поля и строки. Их надо заполнить, если в компании работает временно пребывающий иностранец на основании патента. В поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" необходимо заполнить авансы, на которые компания уменьшила НДФЛ. А в отдельной строке – номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение НДФЛ, а также код инспекции, которая выдала уведомление.

В разделе 4 справки появилась строка, где работодатель будет заполнять номер и дату уведомления на социальный вычет и код ИФНС, которая выдала документ. Но эти вычеты работодатель будет предоставлять только с 2016 года, поэтому в справке 2-НДФЛ за 2015 год их отражать не надо.

Коды вычетов и доходов в справках 2-НДФЛ

Доходы и вычеты в справках 2-НДФЛ надо отражать с новыми кодами (см. таблицу 3). Их утвердила ФНС России приказом от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ

Код Описание
Доходы
1542 Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, выплачиваемые при выходе участника
Вычеты
312 Проценты по ипотеке и по кредитам на ее рефинансирование
320-326 Социальные вычеты на свое обучение, обучение детей, братьев, сестер, на медицинскую страховку
328, 510 Уплаченные работником (код 328) и работодателем (код 510) дополнительные взносы на накопительную пенсию по программе государственной поддержки

Коды вычетов НДФЛ

Появились новые коды для социальных вычетов на лечение, обучение. В справке 2-НДФЛ за 2015 год их отражать не надо, так как компании представляют социальные вычеты только с 2016 года (см. Коды вычетов в справке 2 НДФЛ в 2016 году).

Коды доходов НДФЛ

Коды доходов по НДФЛ в 2016 году нужны для заполнения справки 2-НДФЛ. Актуальные коды доходов НДФЛ 2016 утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Мы представили в таблице коды доходов по НДФЛ в 2016 году с расшифровкой и рассказали как ими пользоваться. 

Отчетности по НДФЛ в электронном и бумажном виде

В 2016 году больше компаний смогут сдавать отчетность по НДФЛ на бумаге. Такое право есть у организаций, которые сдают сведения меньше чем на 25 человек (письмо ФНС России от 05.11.2015 № БС-4-11/19263). Раньше компании отчитывались электронно, если доходы получили 10 и более человек.

Штрафы за ошибки в 2-НДФЛ

С будущего года вводится ответственность за ошибки в справках 2-НДФЛ. За каждый недостоверный документ компанию смогут оштрафовать на 500 рублей. Такой же штраф будет за ошибки в расчете 6-НДФЛ (см. таблицу 4). А если вовремя не сдать расчет 6-НДФЛ, штраф составит 1000 рублей, а в течение 10 рабочих дней инспекторы могут заблокировать счет компании.

Штрафы за несдачу 2-НДФЛ

Нарушение Ответственность
Компания не сдала или представила позже срока расчет 6-НДФЛ Штраф – 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в ред. от 01.01.2016). Инспекция вправе заблокировать счет в течение 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в ред. от 01.01.2016)
Компания представила 6-НДФЛ на бумаге, хотя должна сдать через интернет Штраф – 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ)
Компания сдала расчет 6-НДФЛ или справки 2-НДФЛ с ошибками Штраф – 500 рублей за каждый ошибочный документ (ст. 126.1 НК РФ в ред. от 01.01.2016)
Компания не сдала справку 2-НДФЛ Штраф – 200 рублей за каждый несданный документ (ст. 126 НК РФ)

Справки 2-НДФЛ о неудержанном НДФЛ надо представить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в ред. от 01.01.2016). Раньше компании отчитывались в течение месяца после окончания года.

2-НДФЛ по обособленным подразделениям

В НК РФ закреплен порядок сдачи 2-НДФЛ за работников обособленных подразделений. Справки 2-НДФЛ в 2016 году и расчет 6-НДФЛ по доходам таких физлиц надо сдавать в инспекцию по местонахождению обособленных офисов. Исключение - крупнейшие компании, у которых есть выбор. Они могут сдать сведения либо по месту учета, либо по месту каждого подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. от 01.01.2016).

Кроме того, из кодекса теперь четко следует, куда платить налог с доходов подрядчиков. Это зависит от того, кто заключил договор - головной офис или подразделение. Если подрядчик заключает договор напрямую с компанией, то налог надо перечислить в инспекцию головного офиса. Если контракт подпишет руководитель филиала, то в инспекцию подразделения (Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ). Раньше такие разъяснения давал Минфин (письмо от 06.08.2012 № 03-04-06/8-220). Но из кодекса такой порядок не следовал.

Социальные вычеты на лечение и обучение у работодателя

С 2016 года сотрудники вправе получить у работодателя социальные вычеты на лечение и обучение. Для этого работнику надо подать в инспекцию по месту учета заявление и документы, подтверждающие расходы. А налоговики выдадут уведомление по форме из приказа ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

Сотрудник может накопить расходы и получить уведомление сразу по всем затратам. Но вычеты компания представляет только с месяца, в котором сотрудник принес документ из инспекции. Если доход работника после получения от него уведомления окажется ниже вычетов, работник сможет вернуть налог только через инспекцию.

Необлагаемые НДФЛ доходы

Компания не обязана подавать сведения о доходах, если возместила физлицам любые судебные расходы (п. 61 ст. 217 НК РФ). В судебные расходы входят услуги адвоката, госпошлина и т. д. Теперь эти доходы не облагаются НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы соответствуете профессиональному стандарту бухгалтера?

  • Да 76.4%
  • Нет 7.87%
  • А что это? 15.73%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль