Четыре ситуации, когда арендатору придется исполнить обязанности налогового агента

63
Есть случаи, когда, арендуя офис или какие-то производственные помещения, компания обязана исполнять роль налогового агента. То есть периодически исчислять сумму налога за арендодателя и удерживать ее из причитающейся тому платы, чтобы затем направить ее в бюджет. Только в каждой подобной ситуации вид налога может быть разный — НДФЛ, НДС или налог на прибыль. Тут все зависит от того, кто выступает в качестве арендодателя.

Четыре ситуации, когда арендатору придется исполнить обязанности налогового агента  Печатная версия
Электронный журнал

Ситуация 1. Компания арендует помещение у гражданина РФ

Ваша компания арендует нежилое помещение у физлица со стороны или у кого-то из своих. Допустим, у директора или учредителя. И такой собственник является гражданином РФ.

При подобном раскладе вашей организации придется исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Таковы требования пунктов 1, 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Это подчеркивали и в ФНС России — в письме от 9 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5894@, и в Минфине России — в письме от 5 августа 2011 г. № 03-04-06/3-179.

То есть прежде, чем перечислить арендную плату собственнику помещения, удержите из ее суммы 13 процентов. Это в случае, если арендодатель — резидент РФ. Если же россиянин большую часть времени проводит за границей и при каждой арендной выплате признается нерезидентом, то тогда применяйте ставку 30 процентов.

Но обратите внимание: если владеет помещением индивидуальный предприниматель, обязательств налогового агента по НДФЛ вы избежите. Ведь в таком случае тот должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов от аренды (ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Ситуация 2. Организация снимает площади в России у иностранного гражданина

Может случиться и так, что помещение под офис вам сдаст житель другой страны, у которого нет российского гражданства. Тут ваша компания тоже налоговый агент по НДФЛ. И платить налог надо в России.

Но прежде чем определиться со ставкой, внимательно изучите содержание международного договора РФ о налогах с государством, гражданином которого является арендодатель. Не исключено, что там прописаны льготы по части НДФЛ с доходов от сдачи в аренду помещений в России.

Если же никаких особых условий в международном соглашении не прописано, удержите НДФЛ с доходов зарубежного арендодателя и перечислите в бюджет по общим правилам. То есть по ставке 30 процентов, когда собственник — нерезидент РФ. Или 13 процентов, если он преимущественно живет все-таки в России и является налоговым резидентом.

Ну а если иностранный гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в России, тогда последствия те же, что и для нашего соотечественника. НДФЛ за арендодателя платить вам не придется, поскольку это он обязан делать сам.

Ситуация 3. Арендодателем выступают государство или местные власти

Компания может арендовать государственную или муниципальную недвижимость у местных властей. И в этом случае ее, как арендатора, ждут обязанности налогового агента. Только речь тут идет уже о НДС. Основание — пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ.

То есть вам придется выделять из причитающейся собственнику арендной платы сумму НДС расчетным путем (использовать расчетную ставку 18/118%) и перечислять ее в бюджет.

Но все это справедливо, если ваша организация арендует помещение, скажем, напрямую у отделения Росимущества или у местного комитета по управлению муниципальным имуществом. А вот когда в договоре есть еще третья сторона — балансодержатель (МУПы, ГУПы и госучреждения), проверьте, кто по условиям такого контракта передает помещение в аренду.

Налоговым агентом по НДС ваша компания станет в том случае, когда в качестве передающей стороны указаны одновременно и государственное ведомство, и балансодержатель.

Осторожно!

Заключив трехсторонний договор аренды с представителем местной власти и балансодержателем государственного или муниципального имущества, ваша компания станет налоговым агентом по НДС.

Если же изначально договор аренды вы заключили с МУП или ГУП, то есть балансодержателем, и без участия представителей местных властей, удерживать НДС вам не нужно. Это напомнили чиновники из Минфина России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-07-11/140.

Кстати, уплаченную в бюджет сумму НДС вы можете принять к вычету. Если, конечно, арендуемый офис используется в облагаемых НДС операциях. Счет-фактуру в таком случае вы составляете для себя сами. Платежку, по которой вы направили налог за арендодателя в бюджет, обязательно сохраняйте.

Ситуация 4. Компания заключила договор аренды с иностранной организацией

И наконец, еще одна ситуация. Предположим, ваша компания берет в аренду здание или помещение, находящееся в России, у иностранной организации. Тут важно помнить следующее.

Налоговым агентом по НДС вы будете, только если компания-арендодатель не зарегистрирована в качестве налогоплательщика в РФ (п. 1, 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ). В противном случае — когда зарубежная компания состоит на учете в российской налоговой инспекции — удерживать НДС из арендной платы вам не нужно. Но для этого попросите у арендодателя копию свидетельства о постановке на учет по форме № 11СВ-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 13 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/80@. Или по форме 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124, если иностранная компания встала на налоговый учет до 1 мая 2012 года.

Важная деталь

Если зарубежная компания состоит на учете в российской налоговой, удерживать НДС из арендной платы вам не придется.

Не исключено, что придется исполнять обязанности налогового агента и в отношении налога на прибыль. Но это лишь в том случае, если у иностранной компании нет постоянного представительства в России. Данное правило установлено пунктом 1 статьи 246 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. При таком раскладе вы будете удерживать с арендной платы налог на прибыль в размере 20 процентов.

Кроме того, придется еще ежеквартально отчитываться перед государством: какую сумму арендных платежей вы перечислили иностранной компании и сколько удержали с них налогов. А для этого вам надо будет заполнить налоговый расчет по форме, утвержденной приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@, и представить в свою инспекцию не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой срок предусмотрен пунктом 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Весь этот порядок действий есть в письме ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15036@.

Вы снимаете помещение через российское представительство иностранной компании? Тогда опять же запросите у него копию свидетельства о постановке иностранной компании на налоговый учет по форме № 11СВ-Учет (или № 2401ИМД). Если такой документ будет у вас на руках, налог на прибыль за арендодателя можете смело не исчислять.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль