Как отразить в бухучете продажу дебиторской задолженности

1934
Иногда единственным способом получить живые деньги для компании может стать продажа дебиторской задолженности. Для этого заключается договор цессии. Как отразить в бухучете продажу дебиторской задолженности, читайте в статье.

Есть несколько особенностей учета продажи дебиторской задолженности у продавца и покупателя. По договору уступки права требования (договору цессии) каждая сторона учтет доходы и расходы от сделки, но в разное время. Кроме того, продать долги порой удается и с прибылью. В этом случае надо заплатить НДС. 

Учет продажи дебиторской задолженности у продавца  

Продавец, как правило, продает дебиторсую задолженность с убытком. Но если долг продается с прибылью, то надо заплатить НДС.

На дату уступки сумму по договору надо включить в доходы (п. 5 ст. 271 НК РФ). Долг (с НДС) можно включить в расходы (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если компания продала долг дешевле, порядок учета зависит от момента продажи. Убыток от продажи долга, срок оплаты которого уже наступил, можно списать сразу. Если срок не наступил, убыток списывают в пределах норм, установленных в учетной политике (п. 1, 2 ст. 279 НК РФ).

На дату соглашения надо рассчитать налоговую базу по НДС. Она равна разнице между ценой продажи долга и его стоимостью (подп. 26 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155 НК РФ). Если долг продают дешевле, НДС равен нулю.

В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки продажи дебиторской задолженности:

Дебет 76 Кредит 91

— отражена выручка от продажи долга;

Дебет 91 Кредит 62

— списан долг покупателя.

Учет дебиторской задолженности у покупателя

Для покупателя порядок учета дебиторской задолженности  зависит от того, заплатил должник или нет.

В момент, когда стороны подписали соглашение об уступке, покупатель долга не отражает доходы и расходы в налоговом учете. Компания должна признать доходы, только если получит деньги или сама уступит дебиторку кому-то еще (п. 3 ст. 279 НК РФ). В этот же момент сумму, которую покупатель дебиторки заплатил ее продавцу, можно учесть в расходах.

Если компания получает деньги от должника по частям, то и доходы в учете нужно признавать тоже по частям. А расходы учитывать пропорционально полученным доходам (письмо Минфина России от 11.11.2013 № 03-03-06/2/48041, постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2012 № Ф09-3990/12).

Не исключено, что должник не расплатится. Включить купленную дебиторку в резерв по сомнительным долгам не получится. Ведь долг не связан с реализацией товаров, работ или услуг (определение Конституционного суда РФ от 19.11.2015 № 2554-О). Более того, чиновники запрещают списывать такие долги как безнадежные (письмо Минфина России от 20.10.2015 № 03-03-06/1/60050). Защитить затраты получается только в суде (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2015 № 08АП-5468/2015).

Если компания приобрела долг дороже, чем может получить от дебитора, нужно получить от продавца счет-фактуру и заявить вычет. На дату погашения или переуступки долга нужно заплатить НДС по ставке 18/118. Базой по налогу будет разница между поступившей суммой и ценой уступки (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 167НК РФ).

В бухгалтерском учете на дату заключения соглашения делают запись:

Дебет 58 Кредит 76

— принято к учету требование по цене фактических затрат.

На дату погашения обязательства в бухучете делают проводки:

Дебет 76 Кредит 91

— отражен прочий доход в размере полученной суммы;

Дебет 91 Кредит 58

— списана фактическая стоимость долга;

Дебет 91 Кредит 68

— начислен НДС с разницы.

Что проверить в договоре цессии

Оформлять договор надо в той же форме, что и контракт, по которому возник долг (ст. 389 ГК РФ). Как правило, это простая письменная форма.

В договоре цессии надо записать:

  • • номер и дату контракта, по которому компания уступает долг;
  • • предмет договора (поставка, услуги и т. п.);
  • • сумму задолженности;
  • • цену, за которую компания продает долг.

Передавать можно всю дебиторку или часть. Согласие должника на уступку не требуется, но о смене кредитора его надо уведомить. Сделать это может как продавец, так и покупатель. Кроме того, продавец должен передать покупателю оригиналы или копии документов, подтверждающих право на долг, — накладные, акты, договор поставки и т. д. Порядок передачи документов и уведомления стоит записать в договоре цессии.

Образец договора можно скачать здесь.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Как часто вы выставляете счета-фактуры на авансы?

  • В конце каждого месяца 27.45%
  • В течение пяти дней 29.41%
  • Сразу, как получим деньги 43.14%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль