Выплаты, освобожденные от страховых взносов: победные аргументы компаний

921
За последние полгода судьи Северо-Западного округа рассмотрели 16 дел по спорам о доначислениях взносов. 14 их них споров выиграли компании. Рассмотрим аргументы, которые помогли избежать доначислений по выплатам, освобожденным от взносов.

Сотрудники фондов считают, что страховыми взносами облагаются все выплаты работникам. Исключение составляют доходы, которые прямо названы в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Главный аргумент компаний против взносов - выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей и не зависят от должности или стажа работы. С этим чаще всего соглашаются и судьи.

Выплаты, освобожденные от страховых взносов. Аргументы для суда

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий "УНП"
Компания оказывала своим работникам единовременную материальную помощь на медикаменты и лечение, на обустройство и т. д. Единовременные выплаты составляли более 4 тыс. рублей на одного работника в расчетном периоде. Фонд на проверке доначислил на эти выплаты взносы Социальные выплаты работникам освобождены от взносов. Материальная помощь сотрудникам не зависела от квалификации, сложности и качества работы. Выплата была прописана в коллективном договоре. Это не оплата труда, поэтому судьи решили, что взносы начислять не нужно (постановление от 26.10.2015 № А66-28/2015*) Материальная помощь, которую компания начисляет сотруднику, облагается взносами (ч. 1 ст. 7 закона № 212‑ФЗ). Но исключение составляют выплаты менее 4 тыс. рублей. Об этом сказано в пункте 11 части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ. Поэтому безопаснее начислить взносы с выплат более 4 тыс. рублей. Иначе защитить свою позицию удастся только в суде
Компания отправляла сотрудников в однодневные командировки в Москву. Работникам выплачивали компенсацию по 700 рублей. Фонд посчитал, что с этих выплат необходимо заплатить взносы, так как расходы не подтверждены документально Не надо платить взносы с компенсаций за однодневные командировки. Судьи разобрались, что компания утвердила внутреннее положение о командировках. Оно предусматривает возмещение расходов в поездке по 700 рублей за день. Данные выплаты не являются доходом работника. При этом правила компании не требовали документально подтверждать расходы. Суд отменил доначисления (постановление от 07.12.2015 № А56-12632/2015)

Компании безопаснее закрепить во внутренних локальных актах (положении о командировках, приказе руководителя и т. д.) сумму компенсации за однодневную поездку сотрудника. Чтобы избежать споров, на потраченные деньги стоит взять подтверждающие документы (письмо Минтруда России от 06.11.2013 № 17–4/10/2–6751)

Компания выдала своим работникам компенсацию за задержку зарплаты. В фонде посчитали, что на данные выплаты необходимо начислять взносы Компенсация за задержку зарплаты освобождена от взносов. Судьи разобрались, что данные выплаты относятся к компенсации за исполнение трудовых обязанностей (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Значит, взносы с компенсаций платить не надо (постановление от 02.10.2015 № Ф07-6164/2015) Минтруд считает, что компенсация за задержку зарплаты - это материальная ответственность работодателя, а не компенсация (письмо от 03.08.2015 № 17–3/В-398). Но в суде у компании есть хорошие шансы оспорить взносы (определение Верховного суда РФ от 18.12.2014 № 307-КГ14-5726)

Кстати, суд не раз сообщал: компенсация за задержку зарплаты не облагается страховыми взносами (постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.05.2013 № Ф03-1527/2013, ФАС Поволжского округа от 06.06.2013 № А06-6133/2012, АС Северо-Западного округа от 02.10.2014 № А56-3173/2014 и ФАС Уральского округа от 19.06.2014 № Ф09-3772/14) (См. Суд против взносов с компенсации за задержку заработной платы). 

Из Определения ВАС РФ от 29.04.14 № ВАС-5275/14 также следует, что страховые взносы с выплат при однодневной командировке неправомерны. 

Направленным в однодневные командировки была начислена дополнительная компенсация - 50 процентов от суточных, положенных за каждый день многодневной командировки. Эту выплату чиновники требовали включить в базу по взносам. С данным выводом не согласились ФАС Северо-Западного округа (постановление от 26.12.2013 № А56-14894/2013) и ВАС РФ.

Спорную сумму нельзя отнести к суточным (они положены при многодневных командировках). Но выплата направлена на возмещение допрасходов по поездкам и назначена в связи с исполнением трудовых обязанностей. То есть предусмотренастатьей 168.1 ТК РФ и освобождена от взносов как законодательно установленная компенсация (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Ее сумму надо закрепить в коллективном либо трудовом договоре или в ином документе, на который есть ссылка хотя бы в одном из контрактов. Например, в Положении о возмещении командировочных расходов.

Пример

В Положении о возмещении командировочных расходов указано: за каждый день многодневной поездки по России выдаются суточные — 1000 руб. При этом нет лимита для необлагаемых сумм. Значит, взносы не берут с любой суммы суточных, предусмотренной в документах организации (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538–19).

Также в Положении приведена компенсация за однодневную поездку (ее не нужно называть суточными). Она равна 500 руб. (при внутриобластной поездке) или 800 руб. (при поездке в другие регионы). То есть не превышает сумму суточных, приходящихся на один день многодневной поездки. Этого основания достаточно для освобождения от взносов.

Читайте также Материальная помощь работнику-опекуну освобождена от страховых взносов

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 16.2%
  • Да, из других безвизовых стран 7.04%
  • Да, из визовых стран 2.11%
  • Да, из разных стран 2.82%
  • Нет 71.83%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль