Бухгалтерские проводки для учета операций по погашению долгов

4254
Существует несколько способов рассчитаться с долгами и получить оплату от покупателей. Главное - правильно отразить все операции в бухгалтерском учете.

В этой статье:

  • Взаимозачет в бухучете
  • Бухучет новации долга
  • Бухучет операций по уступке права требования
  • Бухчет оплаты третьей стороной
  • Бухучет бартерных операций

Рассмотрим бухгалтерские проводки для взаимозачета, бартера, новации, уступки прав требования, а также порядок отражения в учете оплаты третьей стороной.

Для учета предназначены счета:

Взаимозачет в бухучете

Компания может заключить соглашение или направить заявление о зачете, если контрагент тоже должен ей деньги. То есть должны быть встречные долги, а требования однородные. Например, стороны должны друг другу деньги: у одной компании - долг за товары, а у второй - по возврату займа.

Кроме того, на момент зачета должен наступить срок оплаты каждого долга (ст. 410 ГК РФ). Есть и еще одно условие - зачет не должен быть запрещен. Например, если одна сторона заявляет, что срок давности истек, зачесть долги нельзя (ст. 411 ГК РФ).

Бухчет взаимозачета у поставщика. На дату подписания соглашения о зачете или дату получения заявления о зачете:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
  — отражен зачет взаимных требований.

Бухчет взимозачета у покупателя. На дату подписания соглашения о зачете или дату получения заявления о зачете:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
  — отражен зачет взаимных требований.

Бухучет новации долга

При новации стороны заключают соглашение о замене одного обязательства другим. Например, если покупатель должен поставщику за товар, то поставщик взамен денег может потребовать от покупателя продукцию (ст. 414 ГК РФ).

Бухучет новации долга у поставщика. На дату заключения соглашения о новации:

Дебет 60 Кредит 62
  — новировано обязательство по оплате товара в обязательство по поставке.

Если поставщик решит заявить НДС с аванса к вычету, надо сделать запись:

Дебет 68 Кредит 76-НДС
  — принят НДС с аванса к вычету.

Бухучет новации долга у покупателя. На дату подписания договора новации:

Дебет 60 Кредит 62
  — новировано обязательство по оплате товара в обязательство по поставке;

Дебет 76-НДС Кредит 68
  — начислен НДС с предоплаты



Бухучет операций по уступке права требования

Поставщик может уступить право требования долга с покупателя третьей стороне. Согласие должника на уступку не требуется. Конечно, если это не предусмотрено в договоре (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Об уступке надо уведомить должника. Еще одна особенность - уступить долг можно как за большую, так и за меньшую сумму. Но на практике, как правило, продают долги за меньшую сумму.

Бухучет уступки права требования у поставщика. На дату подписания соглашения об уступке:

Дебет 76 Кредит 91
  — отражена выручка от продажи долга;

Дебет 91 Кредит 62
  — списан долг покупателя.

Бухучет уступки права требования у покупателя. На дату получения уведомления о переуступке надо отразить смену кредитора:

Дебет 60–1 Кредит 60–2
  — отражена замена кредитора.

Бухучет у покупателя долга. На дату заключения соглашения:

Дебет 58 Кредит 76
  — принято к учету требование по цене фактических затрат.

На дату погашения обязательства:

Дебет 76 Кредит 91
  — отражен прочий доход в размере полученной суммы;

Дебет 91 Кредит 58
  — списана фактическая стоимость долга;

Дебет 91 Кредит 68
  — начислен НДС с разницы.

Бухчет оплаты третьей стороной

Покупатель может попросить стороннюю компанию погасить задолженность за себя, если к сроку оплаты у него недостаточно денег (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Третьей стороной может быть, например, дружественный контрагент. В таком случае у покупателя появится долг перед дружественным контрагентом.

Бухчет оплаты третьей стороной у поставщика. При получении оплаты:

Дебет 51 Кредит 62
  — получена оплата за реализованные товары.

Бухчет оплаты третьей стороной у покупателя. На дату оплаты третьей стороной задолженности:

Дебет 60 Кредит 76
  — погашено обязательство перед поставщиком третьей стороной.

Бухчет у третьей стороны. Между поставщиком и третьей стороной нет договорных отношений. Поэтому в учете надо отразить дебиторку:

Дебет 76 Кредит 51
  — перечислен долг за другую компанию.

Бухучет бартерных операций

Компании изначально рассчитываются по договору не деньгами, а товарами (п. 1 ст. 567 ГК РФ). Товары должны быть равноценными (ст. 568 ГК РФ). А обе стороны по договору выступают покупателем и поставщиком одновременно.

Бухучет бартера у одной стороны. На дату отгрузки надо сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 90
  — отражена отгрузка товаров контрагенту;

Дебет 90 Кредит 41
  — списана стоимость товаров;

Дебет 90 Кредит 68
  — начислен НДС;

Дебет 60 Кредит 62
  — отражена сумма предоплаты за товар, который поступит по договору мены.

На дату поступления товаров от покупателя:

Дебет 41 Кредит 60
  — приняты к учету товары;

Дебет 19 Кредит 60
  — отражен входной НДС;

Дебет 68 Кредит 19
  — НДС принят к вычету.

Бухучет бартера у другой стороны. На дату поступления товара надо сделать проводки:

Дебет 41 Кредит 60
  — приняты к учету товары (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60
  — отражен НДС;

Дебет 68 Кредит 19
  — НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 62
  — отражена сумма предоплаты;

Дебет 76-НДС Кредит 68
  — начислен НДС с аванса. На дату отгрузки товаров:

Дебет 62 Кредит 90
  — отражена отгрузка товаров контрагенту;

Дебет 90 Кредит 41
  — списана стоимость товаров;

Дебет 90 Кредит 68
  — начислен НДС;

Дебет 68 Кредит 76-НДС
  — принят к вычету НДС, уплаченный с аванса.

Восстановленный долг в бухучете 

Пример

Покупатель признал долг, возникший до 2012 года, отразил его в акте сверки за 2016 год. Задолженность списана в 2014 году в связи с истечением срока исковой давности. 

Покупатель позже признал долг, его надо восстановить (п. 2 ст. 206 ГК РФ). Так как списанный долг учтен в расходах, на дату подписания акта сверки на дебиторку следует увеличить доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ). 

В бухучете надо отразить прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99). На дату подписания акта сверки с покупателем нужно оформить бухгалтерскую справку и сделать записи в учете:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Доходы»

— восстановлен долг, признанный покупателем.

Еще необходимо сделать запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», где до этого отражена списанная дебиторка.

Уступка долга в счет выполненных работ в бухучете

Пример

Компания заключила договор на выполнение работ, внесла предоплату. Подрядчик работы не выполнил и аванс не вернул. Работы сделала другая компания. В счет оплаты компания уступилаь ей право требования долга с контрагента по первому договору. 

В учете надо сделать три записи.

Фактически заключается соглашение о новации обязательств по оплате работ в обязательство продать право требования долга. Эту операцию можно отразить проводками между счетами расчетов. По договору цессии компания передает право требования долга первоначальному исполнителю другой организации (ст. 388 ГК РФ). В момент уступки надо списать дебиторку подрядчика-должника в прочие расходы (п. 7 ПБУ 10/99). Одновременно нужно учесть доходы по договору цессии. Проводки следующие:

Дебет 60 Кредит 76

— отражена новация обязательства по оплате работ в обязательство по продаже права требования;

Дебет 91 субсчет «Расходы» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

— списано уступаемое требование;

Дебет 76 Кредит 91 субсчет «Доходы»

— признан доход от реализации долга.

Иногда единственным способом получить живые деньги для компании может стать продажа дебиторской задолженности. Для этого заключается договор цессии. Узнайте, как отразить в бухучете продажу дебиторской задолженности

Читайте также Почему в кредите - ямки, а в дебете - горки

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Как часто вы выставляете счета-фактуры на авансы?

  • В конце каждого месяца 16.67%
  • В течение пяти дней 44.44%
  • Сразу, как получим деньги 38.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль