Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016: расчет, сроки, платежки

14900
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 года нужно перечислить не позднее 25 апреля 2016 года. Если не сделать это вовремя, на сумму недоимки будут начислены пени.

Все упрощенцы должны рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 года. Если доходов нет или получен убыток, платить аванс не нужно. Ведь налог по итогам квартала не уплачивается.

Срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2016 года

Авансовые платежи по упрощенке компании перечисляют ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовый платеж по УСН по итогам 1 квартала 2016 года нужно перечислить не позднее 25 апреля 2016 года.

Расчет авансового платежа за первый квартал 2016 года

При расчете авансового платежа часто возникает путаница с учетом взносов и пособий на разных объектах налогообложения. Напомним, на что обратить внимание.

Расчет авансового платежа на УСН с объектом «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»

Безлимитные проценты. Проценты по кредитам и займам можно списывать в расходы без ограничений по сумме (ст. 269 НК РФ). То есть исходя из фактической ставки. Исключение составляют контролируемые сделки и контролируемая задолженность перед иностранной организацией. Списать можно больше затрат и аванс снизится.

Налог на имущество. Компании на упрощенке с 2015 года платят налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. Это правило распространяется на торговые или офисные помещения, включенные в региональный перечень объектов (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Если недвижимость компании попала в список, то по итогам первого квартала надо рассчитать аванс по налогу на имущество. Правда, учесть его на упрощенке получится лишь после оплаты (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет материалов. Глава 25 НК РФ дала компаниям на общей системе право постепенно списывать малоценное имущество со сроком службы более 12 месяцев (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Некоторые компании на упрощенке решили, что могут применять это правило для учета расходов, но это не так. Порядок признания расходов на упрощенке установлен в статье 346.17 НК РФ. А в ней сказано, что материальные расходы надо списывать сразу после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если материалы списать неправильно, то компания может завысить свой аванс.

Расчет авансового платежа ДЛЯ ВСЕХ ОБЪЕКТОВ УСН

Безвозмездное имущество. Рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества надо признать в доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ). А при дальнейшей реализации активов признать выручку. То есть доходы от таких товаров признают дважды при любом объекте.

Раньше стоимость таких активов чиновники запрещали учитывать в расходах при продаже (письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-03-06/1/590). Их поддерживали и судьи (постановление ФАС Московского округа от 23.01.2014 № Ф05-17090/2013). Но с 1 января 2015 года такие расходы названы в кодексе (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому их можно списать. Специалисты Минфина с этим согласны (письмо от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874). Правда, это можно сделать лишь на УСН с объектом «доходы минус расходы». На упрощенке с объектом «доходы» признать расходы не получится.

Пособия и взносы. Общее правило такое - на объекте "доходы минус расходы" взносы и больничные, оплаченные за счет компании, включают в расходы. На объекте «доходы» уменьшают налог с учетом ограничения в 50 %. Но в каждой ситуации есть нюансы. По взносам правила отличаются для компаний и предпринимателей. Порядок учета также зависит от количества видов деятельности.

Учитывать при расчете аванса за первый квартал можно только взносы, которые компания перечислила в этот период (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Зачет взносов - это тоже оплата. Поэтому если решение фонда о зачете компания получит в первом квартале, то их сумму можно учесть в расходах на УСН с объектом "доходы минус расходы" или уменьшить аванс на объекте "доходы".

За временно пребывающих иностранцев независимо от срока, на который с ними заключен трудовой договор, теперь надо платить 22 % в ПФР и 1,8 % в ФСС. Компании с объектом "доходы минус расходы" вправе списать новые взносы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А на объекте "доходы" - уменьшить аванс (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Исключение - упрощенка с льготной деятельностью. Такие компании не платят никаких взносов в ФСС, поэтому вправе списать или уменьшить аванс только на взносы в ПФР.

Торговый сбор. На УСН "доходы" на торговый сбор можно уменьшить налог, но только от торговой деятельности и без ограничения в 50%. Но сначала налог надо уменьшить на взносы и пособия, а затем на торговый сбор. При нескольких видах деятельности нужно вести раздельный учет и уменьшать только ту часть налога (аванса), которая рассчитана от бизнеса, облагаемого сбором. А если компания или бизнесмен зарегистрированы в другом регионе, но ведут бизнес в Москве, уменьшить налог не получится (письмо от 15.07.2015 № 03-11-09/40621)

На объекте "доходы минус расходы" специальных норм нет. Поэтому сбор надо просто учитывать в расходах, как другие налоги. Хотя из кодекса это прямо не следует, так считают чиновники (письмо от 27.03.2015 № 03-11-11/16902). Весь уплаченный сбор можно учесть и при совмещении нескольких видов деятельности, а также если головной офис компании находится в другом регионе

Штрафы и пени за неуплату авансовых платежей на УСН

Штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога по УСН по итогам года (ст. 122 НК РФ).

Но если авансовый платеж не перечислить вовремя, то на сумму недоимки начислят пени. Сумма пеней рассчитывается из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Напомним, ставка рефинансирования с 1 января 2016 года приравнена к ключевой ставке ЦБ (11%).

Заполнение платежного поручения по авансу УСН за 1 квартал 2016 года

Смотрите ниже реквизиты, которые понадобся для уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2016 года, - отдельно для организаций и ИП.

Реквизиты платежки для компаний

Поле Объект "доходы" Объект "доходы минус расходы"
101 01 01
21 5 5
22 0 0
104 182 1 05 01011 01 1000 110 182 1 05 01021 01 1000 110
105 код ОКТМО код ОКТМО
106 ТП ТП
107 КВ.01.2016 КВ.01.2016
108 0 0
109 0 0
110 не заполняется не заполняется

Статус плательщика (поле 101). В поле 101 "Статус плательщика" надо поставить код "01", так как компания является налогоплательщиком.

Очередность платежа (поле 21). В третью очередь банки списывают налоги по поручению налоговой (ст. 855 ГК РФ). То есть, по инкассо. Если же компания платит налоги сама, то это 5-ая очередь. Значит, надо поставить «5».

Код (поле 22). При текущих платежах в реквизите "Код" (поле 22) надо поставить "0", при платежах по требованию инспекции - 20-значный номер, если он есть в требовании. Если номера в требовании нет - значение "0".

Тип платежа (поле 110). С 28 марта 2016 года это поле не заполняется.

Дата документа (поле 109). Декларацию по авансовым платежам на упрощенке компания не сдает, поэтому в этом поле надо поставить "0". При погашении недоимки: без требования инспекции – значение "0", по требованию - дату требования.

Номер документа (поле 108). В поле 108 компания заполняет номер документа, который является основанием платежа. Для текущих платежей и погашения задолженности надо поставить "0". А при платежах по требованию инспекции - номер требования.

Налоговый период (поле 107). В реквизите 10 знаков, их надо поделить точками. Первые два знака - периодичность платежа - КВ (или ГД). Следующие два - номер квартала или 00. Последние четыре - год, за который компания платит налог.

Основание платежа (поле 106). В поле 106 компания записывает значение «ТП» - по текущим платежам. Если погашает задолженность, то ставит «ЗД».

Код ОКТМО (поле 105). В поле 105 надо заполнить код ОКТМО. Если налог зачисляется в бюджет субъекта или муниципального образования, этот код 8-значный. Если налог распределяется между поселениями, входящими в состав муниципального образования, надо ставить 11 знаков.

КБК (поле 104). В поле 104 надо поставить КБК из 20 знаков. Налог при упрощенке с объектом "доходы минус расходы" – 182 1 05 01021 01 1000 110, с объектом "доходы" - 182 1 05 01011 01 1000 110.

Реквизиты для ИП

Поле Объект "доходы" Объект "доходы минус расходы"
8 ФИО (ИП)//адрес// ФИО (ИП)//адрес//
101 09 09
22 0 0
104 182 1 05 01011 01 1000 110 182 1 05 01021 01 1000 110
105 код ОКТМО код ОКТМО
106 ТП ТП
107 КВ.01.2016 КВ.01.2016
108 0 0
109 0 0
110 не заполняется не заполняется

Плательщик (поле 8). В поле 8 предприниматель заполняет фамилию, имя, отчество и в скобках - "ИП", а также адрес регистрации по месту жительства или адрес по месту пребывания (если нет места жительства). До и после информации об адресе надо поставить знак "//".

Статус плательщика (поле 101). В поле 101 «Статус плательщика» надо поставить код «09», так как именно этот код ставят налогоплательщики – индивидуальные предприниматели (приложение 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Код (поле 22). При текущих платежах в реквизите «Код» (поле 22) надо поставить «0», при платежах по требованию инспекции - 20-значный номер, если он есть в требовании. Если номера в требовании нет - значение «0».

Тип платежа (поле 110). При перечислении налога или авансового платежа в поле 110 платежки надо поставить 0. Для пени ставят код ПЕ, а код ПЦ - при оплате процентов (например, при рассрочке уплаты налога).

Дата документа (поле 109). Декларацию по авансовым платежам на упрощенке предприниматель не сдает, поэтому в этом поле надо поставить «0». При погашении недоимки: без требования инспекции - значение «0», по требованию - дату требования.

Номер документа (поле 108). В поле 108 предприниматель заполняет номер документа, который является основанием платежа. Для текущих платежей и погашения задолженности надо поставить «0». А при платежах по требованию инспекции - номер требования.

Налоговый период (поле 107). В реквизите 10 знаков, их надо поделить точками. Первые два - периодичность платежа - КВ. Следующие два – номер квартала (01 - 04). Последние четыре - год, за который предприниматель платит авансы по налогу.

Основание платежа (поле 106). В поле 106 предприниматель записывает значение «ТП» - по текущим платежам. Если погашает задолженность, то ставит «ЗД».

Код ОКТМО (поле 105). В поле 105 надо заполнить код ОКТМО. Если налог зачисляется в бюджет субъекта или муниципального образования, этот код 8-значный. Если налог распределяется между поселениями, входящими в состав муниципального образования, надо ставить 11 знаков.

КБК (поле 104). В поле 104 надо поставить код бюджетной классификации. Налог при упрощенке с объектом доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Скачать шаблоны и образцы платежек по УСН можно в сервисе Идеальные платежки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваша компания придерживается среднеотраслевых зарплат?

  • Да 55.56%
  • Нет 44.44%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль