Все, что вы хотели знать об удержании и уплате НДФЛ в 2016 году

12788
С этого года компании исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ по новым правилам. Расскажем на примерах, как исчислить, удержать и заплатить налог.

Порядок исчисления и удержания НДФЛ

В 2016 году изменились даты получения некоторых доходов:

  • командировочных;
  • дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Раньше чиновники требовали рассчитать налог со сверхнормативных суточных на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5). А по новым правилам - в последний день месяца, в котором компания утвердила авансовый отчет.

При выдаче беспроцентных займов раньше было не ясно, на какую дату исчислить налог. Минфин считал, что доход в виде экономии на процентах нужно определять на дату возврата долга (письмо от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173). По новым правилам датой получения дохода в виде экономии на процентах считается последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил деньги.

Для зарплаты все осталось как и раньше. Датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислен доход. Например, если компания выдает зарплату на январь двумя частями - 20 января и 5 февраля, датой фактического получения дохода считается 31 января. Даты получения доходов мы показали в таблице.

Даты получения дохода

Вид дохода Дата получения дохода
Зарплата

Последний день месяца, за который

начислена зарплата (при увольнении - последний день работы, за который начислен доход)

Отпускные, пособия по нетрудоспособности, дивиденды День выплаты дохода
Командировочные (суточные сверх норм, расходы без документов) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после командировки
Доход в натуральной форме (подарки, продукция и т. п.) День передачи доходов в натуральной форме
Материальная выгода экономии на процентах при выдаче займов Последний день каждого месяца в течение срока, на который «физик» получил деньги взаймы
Доход, который «физик» получил в результате зачета встречных требований День оформления взаимозачета (подписания акта)
Безнадежный долг, по которому истек срок давности взыскания День списания долга с баланса

На дату получения дохода налоговый агент обязан исчислить НДФЛ. Эта дата также необходима, чтобы заполнить строку 100 в расчете 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Исчисленную сумму налога работодатель удерживает при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, налог со сверхлимитных суточных или с материальной выгоды - с ближайшей зарплаты.

Пример

С 19 по 22 января 2016 года (4 дня) работник ездил в командировку в г. Санкт-Петербург. Суточные равны 6000 руб. (1500 руб. за каждый день поездки). НДФЛ облагаются выплаты, превышающие 700 руб. в день. Также сотрудник 31 декабря получил беспроцентный заем 100 000 руб. на год. 18 января он вернул 20 000 руб.

НДФЛ с командировочных. Исчисленный НДФЛ равен 416 руб. ((1500 руб. – 700 руб.) × 4 дн. × 13%). Руководитель утвердил авансовый отчет 25 января. Налог надо исчислить на 31 января.

НДФЛ с выгоды. 31 января надо посчитать материальную выгоду и исчислить НДФЛ по ставке 35 процентов. Выгода составит 569,04 руб. (100 000 руб. × 2/3 ×11% : 366 дн. × 18 дн. + 80 000 руб. × 2/3 ×11% : 366 дн. × 13 дн.). НДФЛ - 199 руб. (569,04 руб. × 35%).

Удержать НДФЛ, исчисленный с выгоды и с командировочных, необходимо с ближайшей выплаты. Например, с зарплаты, которую компания будет выдавать в феврале за январь.

Уплата НДФЛ в 2016 году. Сроки

С 2016 года при оплате НДФЛ действует общее правило - налоговые агенты обязаны перечислять удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Налог, удержанный с этих выплат, надо перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил деньги (см. таблицу).

Сроки перечисления НДФЛ необходимо записать в строке 120 расчета 6-НДФЛ.



Сроки уплаты НДФЛ

Вид дохода Срок перечисления
Зарплата Не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Отпускные, пособия по нетрудоспособности Не позднее последнего числа месяца, в котором компания выдала деньги
Дивиденды

В ООО - не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода

В АО - не позднее месяца с более ранней даты (окончания налогового периода, выплаты денег)

Пример

С 18 по 24 января сотрудник был в ежегодном отпуске, получил отпускные 15 января. Отпускные равны 10 000 руб. Оклад работника - 40 000 руб. За январь сотрудник отработал 10 дней, за которое он также должен получить 30 000 руб. (45 000 руб. : 15 дн. × 10 дн.). Работник не получает вычеты.

НДФЛ с отпускных. 15 января, на дату выплаты отпускных надо исчислить и удержать НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Перечислить в бюджет эту сумму надо не позднее 1 февраля (так как 31 января - воскресенье).

НДФЛ с зарплаты. Исчисленный НДФЛ равен 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Исчислить налог надо 31 января. Удержать - при выплате зарплаты за январь, а перечислить - на следующий день. Если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день. Например, если компания выдает зарплату 5 февраля, то удержать налог надо 5 февраля, а перечислить в бюджет - 8 февраля (так как 6 и 7 февраля - выходные).

Три частых заблуждения об уплате НДФЛ в 2016 году

  1. Уплата НДФЛ с авансов. На самом деле НДФЛ с первой части зарплаты не удерживают. Аванс - это не доход работника в целях НДФЛ (письмо ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Налог надо удержать при окончательном расчете, а перечислить - не позднее даты, следующей за днем, когда компания выдала зарплату за месяц. Если перечислить НДФЛ с аванса, то эти деньги не будут считаться налогом. Их потребуется вернуть и заплатить повторно.
  2. НДФЛ с суточных платят в конце месяца. На самом деле налог со сверхлимитных суточных удерживают из ближайшей зарплаты и перечисляют на следующий день после выплаты дохода. Дата получения таких доходов — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Но, поскольку сотрудник получает деньги раньше, удержать налог не с чего. Надо дождаться зарплаты, из которой можно удержать НДФЛ.
  3. С переходящих отпускных НДФЛ надо перечислять дважды. На самом деле заплатить налог надо не позднее последнего дня месяца, в котором компания выдала отпускные. Если отдых приходится на два месяца, то доход распределять не нужно.


Отсрочка уплаты НДФЛ

Идеей экономии НДФЛ поделился финансовый директор Аркадий Михалевич.

Если компания не удерживает НДФЛ с начисляемых сотрудникам выплат в течение части года, а потом в последние месяцы удерживает всю сумму налога, налоговики не вправе начислять пени и взыскивать налог. К таким выводам пришла ФНС России в письме от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 на основании анализа пункта 1 статьи 46, статей 8 и 45, а также пункта 9статьи 226 НК РФ.



Поскольку выездные проверки по НДФЛ проводятся крайне редко, то компания практически ничем не рискует - ей не могут начислить и штрафы. В случае назначения проверки можно удержать причитающийся к уплате НДФЛ с текущих выплат.

Работники также ничем не рискуют, поскольку налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. А в случае неудержания налоговым агентом налога, исчисляемого по ставке 13 %, его уплата не производится самим физлицом до конца года (подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как оценили идею отсрочки уплаты НДФЛ эксперты и практики

"Да, в части налога и пеней это верно. Но не стоит забывать про ответственность, предусмотренную статьей 123 НК РФ в отношении не исполняющих свои обязанности налоговых агентов. Штраф возможен не только за неперечисление налога, но и за его несвоевременное удержание", - считает Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса.

"Рискованность схемы существенно повысится с 2016 года. Из-заежеквартального представления отчетности по НДФЛ камеральные проверки будут проходить быстрее. Значит, в случае подозрений смогут назначить выездную проверку и применить санкции", - прокомментировала Наталия Куркина, руководитель отдела юридического сопровождения аутсорсинговой компании "Интеркомп".

"С 2016 года идея совершенно неактуальна, - считает Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО "Химтек-Инжиниринг". По ее мнению, особого эффекта от этой экономии не возникает, поскольку все равно придется полностью удержать и перечислить раннее не удержанные суммы НДФЛ.

Уплата НДФЛ, который не удержала компания

Физлица, с доходов которых не удержан НДФЛ, могут заплатить налог не позднее 1 декабря. А сдавать декларацию о доходах они не обязаны. Эти и другие изменения в кодекс внесены Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ. Большинство положений вступило в силу с 1 января 2016 года.

Компании или предприниматели обязаны исчислить и удержать НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам. Если удержать налог не получается, об этом надо уведомить инспекцию и работника не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Тогда НДФЛ в бюджет работник платит сам. Раньше это надо было сделать не позднее 15 июля, а по новым правилам - не позднее 1 декабря. Поправка распространяется на доходы, которые "физики" получили в 2015 году.

Кроме того, раньше физлицам надо было сдать декларацию 3-НДФЛ и включить в нее полученные доходы. Но на практике компании не всегда вовремя сообщали получателям дохода о том, что не удержали НДФЛ. Из-за этого налогоплательщик не сдавал отчетность или отправлял ее с опозданием. А за просрочку инспекция могла оштрафовать минимум на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ, апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 07.04.2015 № 33-4824/2015).

С 1 января обязанность сдачи декларации отменили, а значит, штрафов не будет. "Физики" будут платить неудержанный налог на основании уведомления из инспекции.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы соответствуете профессиональному стандарту бухгалтера?

  • Да 74.76%
  • Нет 10.68%
  • А что это? 14.56%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль