Уплата налогов через банк с отозванной лицензией. Как обезопасить компанию

669
Риски возрастают, если компания уплачивает налоги через счет в банке, у которого могут отозвать лицензию. Налоговики вправе выставить требование об уплате налога, пеней и санкций и взыскать недоимку со счетов в других банках.

Центробанк продолжает отзыв лицензий у банков. А налоги, уплаченные через такие банки, зависают на счетах. Инспекторы часто требуют перечислить средства еще раз. В таких случаях компаниям важно знать, как отклонить эти претензии. 

Неисполнение обязанности по уплате налога

Рассмотрим одно из судебных дел. Компания передала в банк платежное поручение на перечисление НДС в размере 9,7 млн рублей. Эту сумму банк списал со счета компании, но в казну не перечислил. Причина - на счете кредитной организации не хватало средств. Налоговики выставили организации требование об уплате налога, пеней и санкций.

В ответ на требование компания направила в инспекцию письмо с копией платежного поручения и просьбой отразить спорную сумму в качестве уплаты налога. Но деньги в бюджет не поступили, поэтому налоговики отказались сделать это и взыскали недоимку со счета налогоплательщика в другом банке. Организация не согласилась с этим и обратилась в суд.



Судьи пришли к выводу, что компания действовала недобросовестно. Срок уплаты налога по ее платежке истекал после того, как у обслуживающего банка ЦБ отозвал лицензию (постановление АС Московского округа от 31.08.2015 № А40-152175/14, оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 21.12.2015 № 305-КГ15-16113). Обязанность по уплате налога считается исполненной после передачи в банк платежного поручения (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ), только если налогоплательщик добросовестный (определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Кроме того, суд установил, что средства на уплату спорного авансового НДС поступили на счет компании от взаимозависимого лица по договору займа с расчетного счета, открытого в том же банке, минуя корреспондентский счет банка. До этого момента на счету проверяемой организации числилась сумма в 2374 рубля. Собственных средств компании было недостаточно для уплаты налога.

Риски при уплате налогов через проблемный банк

Если часть имущества налогоплательщика изъята в бюджет для уплаты налога, соответствующая обязанность по уплате налога исполнена (постановление КС РФ от 12.10.1998 № 24-П). Значит, если компания направила платежное поручение в банк, но деньги в бюджет не поступили из-за финансовых проблем кредитной организации, вины компании в этом нет и налог считается уплаченным. Чтобы претензий у проверяющих не возникло, важно подтвердить добросовестность налогоплательщика (определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Получается, что, если у компании есть несколько счетов в разных банках, необходимо доказать, почему платежное поручение на уплату налога направлено в проблемный банк. Таким доводом может послужить, в частности, отсутствие достаточных денег на счете в другом банке (постановление ФАС Московского округа от 20.03.2013 № А40-76467/12-116-163).



Кроме того, организация может попросту не знать о том, что на корсчете банка отсутствуют деньги (постановления ФАС Московского от 24.02.2011 № КА-А40/732-11 и Центрального от 24.07.2009 № А23-4559/08А-13-6 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.06.2010 № ВАС-6887/10) округов).

Если же компания заранее знала о финансовых проблемах одного из обслуживающих банков, но целенаправленно решила уплатить налог именно со счета в таком банке, претензий не избежать (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-02-07/1/13884 и ФНС России от 22.05.2014 № СА-4-7/9954).

В последнее время все больше судов поддерживают проверяющих:

  • постановление АС Московского округа от 03.08.2015 № Ф05-8793/2015;
  • постановление АС Московского округа от 14.04.2015 № А40-67533/14;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 03.09.2015 № А56-84524/2014;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 06.08.2015 № Ф07-5000/2015;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 14.05.2015 № А56-44629/2014;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 24.12.2014 № А56-11610/2014.

Риски возрастают, если организация постоянно уплачивала налоги через счет в одном банке, но в спорном случае выбирала для уплаты налога именно проблемный банк. То есть использование этого банка носило единичный характер (постановление Пятого ААС от 18.11.2015 № 05АП-9539/2015). В этом случае налоговики посчитают обязанность по уплате налога неисполненной и попытаются взыскать недоимку со счетов в других банках или за счет иного имущества.

Доказательства уплаты налога через проблемный банк

Возьмем арбитражную практику Московского округа по спорам, возникшим из-за уплаты налогов через проблемные банки и посмотрим, как компании доказывают, что заплатили налоги.

Что не понравилось проверяющим Решение суда Комментарий
Предприниматель направил в банк платежку с НДС, причем раньше, чем закончился отчетный квартал. Через три дня банк лишился лицензии, и деньги в бюджет не попали. Инспекторы не признали эти средства налогом. Бизнесмен обратился в суд с требованием зачесть спорные деньги в счет предстоящих платежей Единственный расчетный счет доказывает уплату налогов. Судьи отметили, что у предпринимателя был всего один расчетный счет. Поэтому он не мог специально выбрать проблемный банк, чтобы сымитировать уплату налогов. Суд признал бизнесмена добросовестным и обязал инспекцию зачесть спорные средства (постановление от 16.12.2014 № Ф05-14465/2014*) Можно доказать, что налоги уплачены через проблемный банк, даже если у компании есть другие счета. Ведь через проблемный банк компания платит не только налоги, но и своим контрагентам. И если деньги не дошли до контрагентов, то компания терпит убытки. А значит, у нее не могло быть намерения специально перечислять налоги через данный банк (постановление от 09.10.2014 № Ф05-11589/14)
Компания направила налоги через банк, но через несколько дней у него отозвали лицензию. Деньги не дошли до бюджета. Контролеры заявили, что компания намеренно завысила налоги, чтобы списать побольше средств без их фактической уплаты Обязанность по уплате налогов исполнена, если компания перечисляет средства по просьбе инспекции. Перед оплатой инспектор по телефону потребовал от директора компании заплатить недоимку. Значит, компания исполнила свою обязанность перед бюджетом (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.05.2014 № Ф05-3318/2013) Если деньги не попали в бюджет из-за отзыва лицензии, стоит подать в инспекцию заявление о признании обязанности по уплате налогов исполненной.
Компания перечислила налоги, но банк через неделю лишился лицензии, и деньги зависли. Причем компания открыла счет в проблемном банке за неделю до того, как заплатила налоги. По мнению ревизоров, реально компания платить налоги не собиралась и, значит, должна сделать это еще раз через другой банк Открытие счета незадолго до отзыва у банка лицензии - признак недобросовестности компании. Судьи подчеркнули, что у компании было достаточно денег на других счетах, чтобы заплатить налоги. К тому же банк успел сообщить компании, что деньги зависли. Но компания не отозвала платежку. Поэтому суд обязал компанию заплатить налоги повторно (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2014 № 09АП-40750/2014) Безопаснее регулярно следить за состоянием банка. О грядущем отзыве лицензии могут свидетельствовать, в частности, следующие причины: необоснованное повышение ставок по вкладам, снижение рейтингов банка, закрытие филиалов, сокращение числа банкоматов, внезапная смена собственника, убытки в отчетности, сообщения в СМИ о неспособности проводить платежи и выдавать деньги вкладчикам

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

В статье использованы материалы журнала "Арбитражная налоговая практика".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Статьи по теме в электронной газете «Учет.Налоги.Право»

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваша компания придерживается среднеотраслевых зарплат?

  • Да 50%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль