Вычеты НДС по опоздавшим счетам-фактурам

775
Теперь покупатели могут досрочно заявить вычет НДС по счетам-фактурам, выписанным в следующем квартале. А налоговикам запрещено отказывать в вычетах, если поставщик выставил счет-фактуру позже пяти календарных дней.

Покупатель вправе досрочно заявить вычет НДС по счетам-фактурам, выписанным в следующем квартале. К такому выводу впервые пришел Минфин в письме от 02.02.2016 № 03-07-11/4712, отвечая на запрос "УНП".

А в письме от 25.01.2016 № 03-07-11/2722 чиновники запретили инспекторам отказывать в вычетах, если поставщик выставил счет-фактуру позже пяти календарных дней (ответ на частный запрос).

Рассмотрим две ситуации по вычетам НДС:

  1. поставщик составил счет-фактуру вовремя, но в будущем квартале;
  2. поставщик оформил счет-фактуру позже пяти календарных дней. 

Вычет НДС по счету-фактуре в будущем квартале

С 2015 года покупатель вправе заявить вычет в том периоде, когда принят товар на учет, даже если получил счет-фактуру в следующем квартале (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Главное, чтобы документ пришел до даты составления декларации. Из кодекса не ясно, вправе ли покупатель досрочно получить вычет, если дата счета-фактуры относится к будущему кварталу. Одни специалисты считали, что вправе, другие были уверены в обратном.

В письме от 02.02.2016 № 03-07-11/4712 Минфин сделал вывод, что вычет можно заявить досрочно. Достаточно, чтобы покупатель принял товары, работы или услуги к учету в том периоде, когда заявляет вычет. Дата оформления счета-фактуры значения не имеет при условии, что компания получила документ не позднее 25 апреля - последнего дня сдачи декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Например, если 31 марта компания приняла товар к учету, а счет-фактуру поставщик выставил и передал 5 апреля, вычет можно заявить в первом квартале.

Программа налоговиков тоже не должна выдавать ошибок.

Во-первых, контрольные соотношения не проверяют дату счета-фактуры (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@). Поэтому в разделе 8 декларации за первый квартал можно отразить счета-фактуры с 1 по 25 апреля.

Во-вторых, контрагент должен начислить налог в периоде отгрузки (письмо ФНС России от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546). Так что расхождений с отчетностью поставщика не будет.

Вычет НДС по счету-фактуре с опозданием

Продавец должен составить любой счет-фактуру в течение пяти календарных дней. Этот срок считают со дня отгрузки товаров (работ, услуг), получения аванса или составления документов об изменении стоимости (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Раньше чиновники считали, что опоздание со счетом-фактурой лишает покупателя права на вычет НДС. Ведь выходит, что счет-фактура оформлен с нарушением (письмо Минфина России от 26.08.2010 № 03-07-11/370). Иную позицию компаниям удавалось защитить только в суде (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2013 № А21-2405/2012, от 25.10.2012 № А26-9024/2011).

В письме от 25.01.2016 № 03-07-11/2722 чиновники изменили свою позицию. Нарушение срока составления счета-фактуры не относится к ошибкам, которые мешают инспекторам определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС. А значит, такие недочеты не являются основанием для отказа покупателю в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Статьи по теме в электронной газете «Учет.Налоги.Право»

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой у вас была доля вычетов НДС в декларации за 1 квартал?

  • Менее 80% 31.94%
  • 80-90% 25%
  • 90-100% 36.11%
  • Более 100% 6.94%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это бесплатно и займет всего одну минуту!

После регистрации Вы сможете дочитать статью, а также получите доступ к полезным разделам сайта.

Вам будут доступны:
- Все статьи и новости сайта
- Правовая база со свежими документами и формами
- Электронные помощники с удобными шаблонами и формами для работы
- Обучение в академии «Учет. Налоги. Право»

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать книгу, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать книгу, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль