Что учесть при заполнении декларации по УСН за 2015 год

1636
До 31 марта включительно все компании на УСН должны сдать декларацию за 2015 год. Предпринимателям на упрощенке надо отчитаться не позднее 4 мая. Сдать декларацию надо по старой форме, но с учетом новых операций.

Заполнять декларацию по УСН за 2015 год надо по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

Сроки сдачи декларации по УСН за 2015 год

Срок сдачи декларации по упрощенке за 2015 год для компаний - не позднее 31 марта 2016 года.

ИП сдают декларацию по УСН на месяц позже, не позднее 30 апреля. В этом году это выходной, поэтому отчитаться можно 4 мая.

Если сдать отчетность позже, налоговики могут заблокировать счет и оштрафовать не менее, чем на 1000 рублей (подп. 1 п. 3 ст. 76, ст. 119 НК РФ).

В зависимости от объекта ("доходы" или "доходы минус расходы") компания заполняет разные разделы декларации. Смотрите ниже особенности заполнения.  

Декларация по УСН за 2015 год. Объект "доходы"

Компании и ИП на объекте "доходы" должны заполнить сначала раздел 2.1, потом - раздел 1.1 и титульный лист декларации. 

Компании вправе уменьшить налог на взносы, перечисленные за сотрудников, но не более 50%. Соответственно, в строках 140-143 декларации по УСН сумму показывают с ограничением, а не все взносы.

Кстати, в Москве можно уменьшить налог с доходов от торговли не только на взносы, но и на торговый сбор, уплаченный в 2015 году. Но без ограничения в 50%. В декларации УСН за 2015 год нет отдельных строк для торгового сбора, поэтому его можно показать в той же строке, что и взносы (письмо ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@). А именно, в строке 143 раздела 2.1. По общему правилу, значение в этой строке должно быть меньше или равно половине налога. То есть "строка 143 <= строки 133 : 2". Но если компания уменьшает налог на сбор, то это соотношение может не совпадать. Ошибкой это не является, но инспекторы могут потребовать пояснения.

Декларация по УСН за 2015 год. Объект "Доходы минус расходы"                            

Компании и ИП на объекте "доходы минус расходы" заполняют разделы 2.2 и 1.2 и титульный лист. 

В строках 260-263 раздела 2.2 можно заполнить ставку налога за каждый отчетный период. Это необходимо, если компания в течение года платит авансы и налог по разным ставкам. Например, если переехала в регион, где установлен льготный тариф от 5 до 15 %.

По итогам года компании на УСН с объектом "доходы минус расходы" рассчитывают два показателя: налог по обычной ставке и минимальный налог - 1% от доходов. В бюджет надо заплатить ту сумму, которая больше (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Исчисленный минимальный налог может отличаться от минимума, который надо заплатить в бюджет по итогам года. Исчисленный налог компания заполняет в строке 280 раздела 2.2. А сумму к доплате – в строке 120 раздела 1.2. Эта сумма обычно ниже, так как компания уменьшает ее на ранее перечисленные авансы. На основании декларации инспекторы сами зачтут авансы в счет минимального налога.



Торговый сбор, как и взносы, компании с объектом «доходы минус расходы» отражают в расходах. Поэтому его надо показать в общей сумме затрат по строке 223 раздела 2.2.

Пример

Компания применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". За полугодие аванс к уплате составил 170 тыс. руб., за девять месяцев - 130 тыс. руб.

Налог по итогам года - 200 тыс. руб.

За 3 квартал надо отразить в декларации аванс к уменьшению - 40 000 руб. (170 000 - 130 000). 

Налог к уплате за год в строке 100 раздела 1.2 декларации составит 70 000 руб. (200 000 - 170 000 + 40 000). А фактически надо заплатить 30 000 руб. (200 000 - 170 000).

Декларация по УСН за 2015 год для ИП

В 2015 году многие регионы ввели нулевые ставки для вновь зарегистрированных предпринимателей на объекте "доходы". Но в строке 120 декларации записана фиксированная ставка - 6%. Если бизнесмены пользовались льготой, то отчетность за 2015 год надо заполнить по другой форме. Она есть в письме ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@.



Предприниматель на объекте "доходы", который работает один, вправе уменьшать налог на все фиксированные взносы за себя. В том числе 1%, начисленный с доходов свыше 300 тыс. рублей (письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-11-09/71357). Уменьшают налог только взносы, которые были уплачены в 2015 году.

Если у предпринимателя есть работники, уменьшать налог надо на уплаченные взносы (в том числе за себя) только в пределах 50% (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41342).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Бланк декларации по УСН за 2015 год.xls


Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы исправляли 6-НДФЛ?

  • Да 43.59%
  • Пока ни разу 56.41%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль