Что вам важно проверить в расчете НДФЛ под конец года

27
Чем поможет эта статья: По итогам 2012 года вы удержите из зарплаты работников ровно ту сумму НДФЛ, которая по всем правилам причитается в бюджет. От чего убережет: В следующем году вам не придется подавать уточненные справки 2-НДФЛ.
Если ваша компания на упрощенке Все рекомендации, приведенные в этой статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

Зарплату за декабрь 2012 года вы наверняка будете выплачивать работникам компании до зимних праздников. Во всяком случае так надо поступить, если сроки ее выдачи, например, 5-е или 8-е число каждого месяца (подробнее об этом в статье «Зарплату за декабрь выдадим после праздников. Что нам будет?»). А раз так, то и НДФЛ вы удержите в тот же день. И тогда же направите налог в бюджет. А значит, уже в декабре стоит подвести итоги и проверить, правильно ли вы исчисляли НДФЛ в течение года. Мы вам в этом поможем.

Кстати, выдав зарплату в конце декабря, страховые взносы на нее советуем перечислить в фонды тоже до конца 2012 года. Хотя можно не позднее 15 января следующего. Но чиновники уже сейчас говорят, что в начале нового года изменятся КБК для таких платежей. И может возникнуть путаница.

Проверьте налоговые статусы работников

Перво-наперво отследите, менялся ли у кого из работников налоговый статус, то есть с нерезидента на резидента или наоборот. Во внимание берите тех, кто в этом году приехал из-за рубежа и устроился работать. А также сотрудников, часто разъезжающих по загранкомандировкам — независимо от их гражданства.

Что вам важно проверить в расчете НДФЛ  под конец года
Узнайте ваш характер.
Вопрос № 1 новогоднего теста
Если участие в корпоративе — по желанию, то вы пойдете на праздник? — Пойду, обязательно! (переходите к вопросу № 2 в статье «Полезная памятка для инвентаризации расчетов, которая поможет вам закрыть год без ошибок»). — И хорошо, не хочу на вечеринку (переходите к вопросу № 3 в материале «Экспресс-консультации»).

Возьмите паспорта таких работников (для россиянина — загранпаспорт) и посмотрите отметки о въезде-выезде. Если человек в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России 183 календарных дня и больше, то он резидент. Когда же он пробыл в нашей стране меньше, считайте его нерезидентом.

С доходов нерезидента налог высчитывайте по ставке 30 процентов. А с того месяца, в котором он приобрел статус резидента РФ, — уже по ставке 13 процентов. И не забудьте, лишь резиденты имеют право на стандартные налоговые вычеты.

Обратите внимание: статус надо определять на ту дату, когда вы выплачиваете доход работнику, то есть зарплату. Допустим, это 28 декабря. Тогда рассмотрите период с 28 декабря 2011 года по 27 декабря текущего включительно. И если за это время наберется не меньше 183 дней пребывания в нашей стране, то НДФЛ с декабрьской зарплаты удерживайте по ставке 13 процентов, в противном случае — 30 процентов.

Вы обнаружили, что статус работника сменился еще в прошлом месяце, а то и раньше? Тогда пересчитайте НДФЛ с этого момента, как надо. При необходимости дополнительно удержите налог (это если пропустили день, когда сотрудник стал нерезидентом). Если же статус в свое время поменялся на резидента, возникнет переплата по НДФЛ. Как с ней можно поступить, расскажем дальше.

Проконтролируйте суммы детских вычетов

Теперь давайте проверим суммы использованных стандартных вычетов. Конечно, говорим уже о резидентах. Для начала убедитесь, что в течение года вы предоставляли работникам вычеты на их детей в том размере, который действует с 1 января. На первого и второго ребенка сотруднику полагается по 1400 руб. А на третьего и каждого последующего по 3000 руб. Ту же сумму нужно было вычитать из облагаемого дохода, когда у работника ребенок — инвалид, даже если он самый старший среди детей.

Еще проверьте, чтобы нигде в течение года не значился стандартный вычет в сумме 400 руб. Ведь с 2012 года его отменили.

Также посмотрите на возраст детей. Если ребенку исполнилось 18 лет в этом году, то вычет на него полагается вплоть по декабрь включительно. То же правило работает, когда сыну или дочери сотрудника стукнуло 24 года и они учатся очно, являются аспирантами, ординаторами, курсантами или интернами.

Обучающий курс по теме О правилах исчисления НДФЛ — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru

Но вот если ребенок закончил учебу до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет. Причем с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Поэтому попросите работников принести справки из учебных заведений о том, что их дети продолжают там числиться. Или отчислены.

Не забудьте проследить и за лимитом в 280 000 руб. В том месяце, в котором сумма дохода работника с начала года стала больше, вычета быть не должно.

А что если работник вспомнил о своих правах лишь к концу года и принес вам сейчас заявление задним числом? В таком случае пересчитайте НДФЛ, удержанный с начала года.

Пример 1: Перерасчет НДФЛ в связи с тем, что заявление на вычет работник представил с опозданием

У сотрудника ООО «Елки» А. А. Зеленова в конце 2011 года родился ребенок. Но заявление на детский вычет в размере 1400 руб. он принес только в декабре 2012 года. Оклад Зеленова составляет 20 000 руб. Премий и надбавок не было. Бухгалтер пересчитал налоговую базу по НДФЛ за 11 месяцев и определил сумму переплаты по налогу.

Заработок А. А. Зеленова за 11 месяцев составил 220 000 руб. Удержанный НДФЛ — 28 600 руб. (220 000 руб. × 13%). По итогам всех 11 месяцев доход А. А. Зеленова не превысил порога в 280 000 руб. Значит, каждый месяц ему полагался стандартный вычет 1400 руб. Бухгалтер пересчитал налогооблагаемую базу. Она составила 204 600 руб. ((20 000 руб. – 1400 руб.) × 11 мес.). Уменьшился и НДФЛ, до 26 598 руб. (204 600 руб. × 13%). То есть база по налогу снизилась на 15 400 руб. (220 000 – 204 600), а переплата по нему — 2002 руб. (28 600 – 26 598).

Пересчитайте остатки имущественных вычетов

Не исключено, что в течение этого года работники заявляли вам и на имущественный вычет. Допустим, они купили жилье. А воспользоваться вычетом граждане вправе через работодателя, если принесут соответствующее уведомление из своей ИФНС. Однако сумма вычета может достигать 2 млн руб. И полностью ее выбрать в течение года редко удается. Поэтому в конце декабря проверьте суммы заявленных имущественных вычетов и перенесите их остатки на 2013 год (подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Заметьте, рассчитывать на вычет через вашу компанию сотрудник может лишь с того дня, как принес вам уведомление (письмо Минфина России от 22 августа 2011 г. № 03-04-06/1-190).

Переплату по налогу лучше зачесть внутри года

Итак, вы могли удержать с дохода работника лишнюю сумму НДФЛ. И соответственно, переплатить в бюджет. Пока есть возможность, зачтите излишки по налогу в счет платежей за декабрь. Направить эти суммы на будущие платежи в рамках 2013 года нельзя. По итогам года вам придется перечислять деньги строго на банковский счет работника. И предварительно взять с него заявление (см. образец ниже).

Что вам важно проверить в расчете НДФЛ  под конец года

Пример 2: Зачет переплаты по НДФЛ в декабре

Воспользуемся условиями примера 1. Напомним, что за 11 месяцев у Зеленова возникла переплата по НДФЛ в сумме 2002 руб. Следующую зарплату — 20 000 руб. — он получит за декабрь. НДФЛ составит 2418 руб. ((20 000 руб. – 1400 руб.) × 13%). Соответственно, бухгалтер уменьшит налог на доходы и заплатит в бюджет 416 руб. (2418 – 2002). А Зеленов получит зарплату за декабрь в размере 19 584 руб. (20 000 – 416). То есть с зачетом переплаченной суммы налога.

А вот новоявленному резиденту вы не обязаны перечислять деньги на счет. Он может вернуть переплату, самостоятельно обратившись в ИФНС. Такое правило предусматривает пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Главное не забудьте уведомить его о возникшей переплате.

Вопрос-тест по темам номера

  • 1
    Сотрудник В. В. Петров принес работодателю в декабре уведомление из ИФНС о праве на имущественный вычет. И написал заявление. Уведомление было выдано в июне 2012 года. С какого месяца бухгалтер компании должен предоставить работнику этот вычет?
    Правильный ответ — Б. Бухгалтер должен предоставить имущественный налоговый вычет с того момента, когда работник принес соответствующее уведомление из своей ИФНС и написал заявление. Не раньше. Такое правило подчеркнули чиновники из Минфина России в своем письме от 22 августа 2011 г. № 03-04-06/1-190.

Следующий вопрос в статье «Полезная памятка для инвентаризации расчетов, которая поможет вам закрыть год без ошибок».

Главное, о чем важно помнить

1 Суммы стандартных вычетов на детей не могут превышать 280 000 руб. за календарный год.

2 Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет текущих платежей лишь внутри года.

Дополнительно про налоговые вычеты

Статьи: «10 самых новых писем контролеров про детские вычеты по НДФЛ» («Главбух» № 13, 2012), «Бумаги, которые должен принести сотрудник, чтобы вы предоставляли ему стандартные вычеты» («Главбух» № 18, 2011).

Документ: статьи 218—221 Налогового кодекса РФ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль