Проводки, образцы документов и наглядный расчет налогов при операциях с ККТ

49
С чего начать: Определите первоначальную стоимость кассового аппарата. Если суммарные затраты на ККТ превышают 40 000 руб., установите срок полезного использования имущества. Что будет самым сложным: Определить сумму разменного фонда, чтобы регулярно выдавать его кассиру.

Условия примера: ООО «Система» купило кассовый аппарат

ООО «Система» применяет общий режим налогообложения. Отчетный период по налогу на прибыль — месяц, два месяца, три месяца и т. д. 8 ноября 2012 года компания приобрела за безналичный расчет программно-технический комплекс (современную ККТ) EPSON TM-H5000 K за 47 436 руб. (в том числе НДС — 7236 руб.).

Если ваша компания на упрощенке Упрощенщики должны вести кассовые операции по тем же правилам, что и компании на общем режиме.

В цену данного программно-технического комплекса уже включена стоимость всего необходимого для эксплуатации ККТ (электронной кассовой защищенной ленты, голограммы «Сервисное обслуживание» и прочих принадлежностей), а также расходы на доставку имущества.

Кроме того, 8 ноября 2012 года организация заключила договор на сопровождение кассового аппарата с центром технического обслуживания. Срок действия контракта — 12 месяцев. По условиям договора компания вносит 100-процентную предоплату в сумме 9912 руб. (в том числе НДС — 1512 руб.).

В ноябре принимают к учету ККТ и отражают расходы на техобслуживание

Осторожно! Если кассовый аппарат учтен как основное средство, минимальный срок полезного использования равен 61 месяцу.

Поскольку первоначальная стоимость программно-технического комплекса составляет 40 200 руб. (47 436 – 7236), он считается основным средством для целей бухгалтерского и налогового учета. Все ККТ относятся к четвертой амортизационной группе. Поэтому бухгалтер установил срок полезного использования — 61 месяц.

В день покупки ККТ перечисляют также аванс за техобслуживание

8 ноября 2012 года компания не только заплатила за сам программно-технический комплекс, но и перечислила плату за техническое сопровождение. Бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Покупка основных средств» КРЕДИТ 60
— 40 200 руб. — отражены затраты на покупку ККТ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 7236 руб. — отражен НДС по приобретенной ККТ;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 47 436 руб. — перечислена плата поставщику за ККТ;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
— 9912 руб. — внесен аванс за техобслуживание ККТ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
— 1512 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный ЦТО в составе аванса.

После регистрации ККТ в инспекции объект учитывают как основное средство

9 ноября 2012 года компания подала документы на регистрацию ККТ в налоговой инспекции. Паспорт аппарата со штампом ИФНС и карточку регистрации ООО «Система» получило 16 ноября 2012 года. После этого имущество ввели в эксплуатацию. И бухгалтер перевел его в состав основных средств. Записи в учете он сделал следующие:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Покупка основных средств»
— 40 200 руб. — принята к учету ККТ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 7236 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ККТ.

Прежде чем кассир-операционист начнет работать с ККТ, ему выдают разменный фонд

До того как начали использовать ККТ, нужно выдать кассиру-операционисту купюры и монеты для размена. Иначе как он будет давать покупателям сдачу? Ведь использовать для этих целей личные деньги сотрудник не может.

Проводки, образцы документов и наглядный расчет налогов при операциях с ККТ

Образец приказа о создании и учете разменного фонда мы привели выше.

Заметьте: в законодательстве нет порядка, руководствуясь которым нужно оформлять разменный фонд в компании. Но для того чтобы у проверяющих точно не возникло вопросов, в приказе лучше четко прописать сумму, которая будет находиться в кассовом аппарате. И там же — порядок выдачи и сдачи этой суммы.

Можно выдавать разменный фонд утром каждый день из кассы организации, а вечером сдавать обратно. Но это может быть не всегда удобно, поскольку бухгалтеру придется ежедневно оформлять приходный и расходный кассовые ордера. Можно выдать разменный фонд разом на какой-то определенный период (например, на неделю или месяц). Или же вообще оформить под отчет кассиру-операционисту, и пусть эти деньги числятся за ним все то время, пока он работает в компании.

Любой из приведенных выше вариантов не выйдет за рамки пункта 3.8 Типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных Минфином России 30 августа 1993 г. № 104. Там нет требования ежедневно сдавать разменные деньги в общую кассу.

Хранить разменный фонд кассир может прямо в ящике ККТ. Ведь это не его личные средства (п. 4.7 Типовых правил). А если надумает увольняться, деньги сдаст обратно в кассу предприятия.

В конце ноября списывают часть расходов на техобслуживание в ЦТО
Проводки, образцы документов и наглядный расчет налогов при операциях с ККТ
Отдохните пять минут! Ответы на задания головоломки (см. статью «Что такое рубль?»). Дела на полтину, а магарычей на рубль.
Гроша не стоит, зато глядит рублем.
У скупого рубль плачет, у щедрого и полушка скачет.
Даровой рубль дешев, нажитый дорог.
Ближняя копеечка дороже дальнего рубля.
Денежка рубль бережет, а рубль голову стережет.
Ключевое слово — валюта.

По состоянию на 30 ноября 2012 года бухгалтер ООО «Система» списал часть расходов на обслуживание ККТ. Проводки были такие:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
— 700 руб. ((9912 руб. – 1512 руб.) : 12 мес.) — отнесена на затраты за ноябрь стоимость месячного техобслуживания ККТ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 126 руб. (1512 руб. : 12 мес.) — отражен НДС по расходам на техобслуживание ККТ за месяц;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 126 руб. — частично восстановлен НДС с аванса, ранее принятый к вычету;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 126 руб. — принят к вычету НДС по расходам на техобслуживание ККТ.

Аналогичные проводки бухгалтер сделает в следующие 11 месяцев (декабре, январе и т. д.).

В декабре начинают амортизировать ККТ

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете компания применяет линейный метод амортизации. Норма ежемесячной амортизации равна 1,6393 процента (1 : 61 мес. × 100%).

Таким образом, начиная с декабря ежемесячно бухгалтер будет списывать в налоговые расходы 659 руб. (40 200 руб. × 1,6393%). И ту же сумму отражать в бухгалтерском учете. 31 декабря запись будет такой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
— 659 руб. — начислена амортизация по ККТ.

Аналогичные проводки по амортизации ККТ бухгалтер будет делать ежемесячно в дальнейшем. Вплоть до выбытия имущества или пока не будет полностью погашена его стоимость.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль