Приходится возвращать аванс покупателю

22
Что понадобится сделать: НДС, ранее исчисленный с предоплаты, можно принять к вычету. А на расчет налога на прибыль возврат аванса не повлияет.

Ваша компания вынуждена вернуть покупателю аванс. Скажем, клиент передумал приобретать товары. Либо ваша организация по каким-то причинам не может выполнить свои обязательства по отгрузке. Давайте разберемся, придется ли пересчитывать НДС или налог на прибыль?

Начнем с НДС. С полученной предоп-латы вы ранее начислили налог. Теперь же вы вправе принять данную сумму НДС к вычету. Ведь все условия для этого, прописанные в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ, выполняются. Договор поставки расторгли. Полученный ранее аванс вы вернули контрагенту. Кстати, чтобы у проверяющих не возникло сомнений на этот счет, не забудьте указать в назначении платежа не только «возврат предоплаты», но и реквизиты договора поставки. Можно также сослаться на дату и номер соглашения о расторжении договора. Или на письмо покупателя, в котором он отказывается от сделки.

Теперь зарегистрируйте счет-фактуру, составленный прежде на предоплату, в книге покупок. Это указано в пункте 22 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Обратите внимание, что вычет можно заявить в течение года после того, как контрагент отказался от товаров. Это установлено в пункте 4 статьи 172 кодекса.

Кстати, на практике стороны нередко договариваются зачесть предоплату. Например, в счет аванса по другому договору, заключенному с тем же покупателем.

Однако для целей расчета НДС вариант с взаимозачетом небезопасен. Чиновники из Минфина России считают, что в данном случае у поставщика нет оснований принимать налог к вычету. Такое мнение они выразили в письме от 29 августа 2012 г. № 03-07-11/337. Требование Налогового кодекса о возврате аванса контролеры понимают буквально: компания должна перечислить денежные средства на счет контрагента. Ну или выплатить из кассы. Заметим, что раньше ревизоры были настроены более лояльно (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/262).

Хотя с теперешней позицией контролеров можно поспорить. Ведь при взаимозачете обязанность продавца по возврату аванса считается выполненной. Это следует из статьи 410 Гражданского кодекса РФ. Да и судьи соглашаются с тем, что продавец вправе заявить вычет НДС при зачете предоплаты. Пример — постановление ФАС Центрального округа от 26 мая 2009 г. по делу № А48-3875/08-8. Поэтому вы можете отстоять вычет в суде. Если же спорить с проверяющими вы не хотите, возвращайте партнеру аванс деньгами.

С налогом на прибыль все обстоит гораздо проще. Предоплату вы не должны были учитывать в доходах (конечно, при методе начисления). А потому и расхода в налоговом учете не возникает, когда аванс вы возвращаете покупателю.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль