Дивиденды, выплаченные несоразмерно долям участников, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов

19
Документ: Письмо ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13610 @. Что изменилось в работе: Если ООО выплачивает учредителям доходы непропорционально долям в уставном капитале, к этим суммам нужно применять общие ставки налога на прибыль или НДФЛ.

По закону ООО могут распределять прибыль между участниками непропорционально их долям, если это предусмотрено в уставе. Но подобные доходы, по мнению чиновников, не соответствуют понятию дивидендов, данному в статье 43 Налогового кодекса РФ. Там речь идет о пропорционально распределенной прибыли. Поэтому с той части, которую можно признать дивидендами, компания, выплатившая доход, перечисляет налог по льготным ставкам. С остальной суммы учредителю — российской компании придется самостоятельно уплатить налог по ставке 20 процентов. Если же участником является гражданин, компания должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Пример: Как посчитать налог с доходов участников, выплаченных непропорционально долям в уставном капитале

В ООО «Прибыльная» два российских участника. ООО «Участник 1» — с долей 55 процентов, ООО «Участник 2» — 45 процентов. Чистую прибыль за девять месяцев участники распределили поровну. Само ООО «Прибыльная» не получает дивидендов. Бухгалтер рассчитал налог с доходов собственников так, как показано в таблице.

Участник Сумма
доходов
Размер доходов,
который можно признать дивидендами
Налог, который
нужно удержать
с доходов
Налог, который участник должен уплатить
самостоятельно
ООО
«Участ ник 1»
700 000 руб. 770 000 руб. (1 400 000 руб. × 55%) 63 000 (700 000 руб. × 9%)
ООО
«Участ ник 2»
700 000 руб. 770 000 руб. (1 400 000 руб. × 45%) 56 700 руб. (630 000 руб. × 9%) 14 000 руб. ((700 000 руб. – 630 000 руб.) × 20%)

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль