Подсказки для безошибочного расчета налога на имущество

26
Рубрика подготовлена с использованием БСС «Система Главбух» — www.1gl.ru
Как считать налоговую базу компании, созданной в середине года?

Организации, которые зарегистрированы в ЕГРЮЛ не с начала календарного года, базу по налогу на имущество считают по общим правилам. То есть руководствуясь пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Поясним, как в данном случае считать аванс по налогу за 9 месяцев. Для расчета налоговой базы нужно знать остаточную стоимость основных средств. Если объект новый, берут его первоначальную стоимость. Сначала нужно сложить стоимость объектов на 1-е число каждого месяца года с января по сентябрь и к ней прибавить стоимость имущества на 1 октября. Полученную сумму делят на 10. При этом за месяцы, когда организация еще не существовала, и месяц ее создания стоимость объектов будет равна нулю.

Нужно ли платить налог с демонтированного основного средства?

Нет, не нужно. Основные средства можно исключить из базы по налогу на имущество начиная с месяца, следующего за тем, в котором они выбыли, то есть их списали с баланса.

В данном случае процедура выбытия объекта будет считаться завершенной, когда в бухучете вы отразите все доходы и расходы, связанные с разборкой основного средства. По окончании демонтажа остаточную стоимость имущества спишите со счета 01 на счет 91. Только после этого разобранный объект считается выбывшим. А до тех пор, пока демонтаж объекта не закончен, из базы по налогу на имущество его исключать нельзя.

Облагать ли налогом арендованное имущество?

Нет, в общем случае налог на имущество по сданным в аренду основным средствам платит арендодатель. Ведь при передаче объекта в аренду именно он остается его собственником. И продолжает учитывать его на своем балансе на счетах 01 или 03.

В свою очередь арендатор отражает полученное имущество за балансом на счете 001. Поэтому с арендованных объектов налог на имущество он платить не должен.

Однако есть две ситуации — исключения. Первая: компания берет имущество в лизинг. Это разновидность арендных отношений. Но тут стороны вправе выбирать, кто будет учитывать у себя на балансе объект лизинга. Если по договору — это лизингополучатель, именно он и будет платить налог на имущество.

Вторая ситуация: когда арендуют предприятие как имущественный комплекс. При таких обстоятельствах амортизацию в бухгалтерском учете начисляет арендатор. И вместе с тем он исчисляет и платит налог на имущество со стоимости всего имущественного комплекса, который находится во временном пользовании.

Как платить налог по имуществу филиалов с отдельным балансом?

Налог нужно платить по местонахождению обособленного подразделения. И базу формировать обособленно. Включайте в нее все те основные средства, которые числятся на балансе филиала и расположены по его местонахождению.

Возможно, сама организация и филиал с отдельным балансом расположены в разных регионах. Тогда налог на имущество по этому подразделению нужно начислять по ставке, действующей в субъекте РФ, где оно находится.

 

Дополнительные консультации по теме

Разъяснения по другим вопросам, связанным с налогом на имущество, приведены в БСС «Система Главбух». Читатели журнала «Главбух» с 10 сентября по 9 октября 2012 года могут бесплатно пользоваться расширенным пакетом рекомендаций на эту тему. Для этого надо зайти на сайт БСС «Система Главбух» www.1gl.ru. Далее нужно ввести свои логин и пароль (если они уже есть) либо зарегистрироваться и войти в Систему. И наконец, выбрать ссылку на специальный пакет «Налог на имущество» (эксклюзивный бесплатный доступ к рекомендациям абсолютно для всех читателей журнала «Главбух»).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль